ЕНВД плюс УСН. Реализация и сдача в аренду основных средств
Наша организация занимается техническим обслуживанием транспортных средств. Деятельность находятся на ЕНВД. В этой деятельности использовались некоторые основные средства, которые наше руководство решило продать или сдать в аренду (часть из них уже самортизирована).
Также наряду с ЕНВД мы применяем УСН (доходы), но деятельности по ней нет, мы сдаем нулевую декларацию.
При продаже основных средств (сдаче в аренду) у нас возникает обязанность по начислению НДС и налога на прибыль и сдачи деклараций по ним? Какой порядок учета такой хозяйственной операции в нашем случае?
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
При этом реализация основных средств не включена в вышеуказанный перечень видов деятельности.
Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Сдача основных средств в аренду также не поименована в перечне видов деятельности, приведенном в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Таким образом, операции по реализации основных средств и сдаче основных средств в аренду не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД.
Поскольку Вы применяете упрощенную систему налогообложения, то доходы от реализации основных средств и от сдачи основных средств в аренду должны учитываться в соответствии с главой 26.2 НК РФ в рамках УСН.
Раз такая деятельность появилась, ее результаты должны учитываться в рамках УСН.
НДС Вы уплачивать не будете, поскольку при УСН налогоплательщики не признаются налогоплательщиками НДС.
Поскольку при УСН Вы применяете объект налогообложения «доходы», учесть расходы при указанных сделках Вы не сможете.
Для целей бухгалтерского учета поступления от продажи основных средств являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н).
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).
В бухгалтерском учете реализация основного средства отражается следующими записями:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»
При реализации полностью самортизированного основного средства запись ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 не производится.
Поскольку в Вашем случае предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя, то поступающая арендная плата признается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
В этом случае суммы поступившей арендной платы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Арендодатель, для которого предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности, составляет в бухгалтерском учете следующие проводки:
Если арендная плата поступает авансом, то арендодатель, для которого предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности, сделает в бухучете такие записи:
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!