Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Квартира приобретается с рассрочкой платежа на 5 лет, право собственности переходит ко мне после полной оплаты всей стоимости, то есть через 5 лет. В соответствии со ст. 78 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Я могу обратиться в налоговую службу с заявлением о возврате только после того, как получу документы, подтверждающие право собственности на недвижимость, то есть через 5 лет после того, как сделан первый платеж в размере 35% стоимости квартиры и внесены ежемесячные платежи в течение всего срока.

То есть я смогу вернуть НДФЛ только с суммы, уплаченной в течение трех последних лет? Как быть с суммой, уплаченной в течение первых двух лет, которая составляет 60% от стоимости квартиры?

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Общий размер имущественного налогового вычета на приобретение жилья не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Предположим, стоимость приобретенной Вами квартиры – 1 200 000 рублей.

В данном случае сумма вычета составит 130 000 руб. (1 000 000 руб. х 13%).

Если стоимость квартиры – 900 000 рублей, сумма вычета составит 117 000 рублей (900 000 руб. х 13%).

Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Суммы налога на доходы физических лиц, которые должны быть возвращены налогоплательщику в связи с получением имущественного налогового вычета, подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ.

То есть заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Это означает, что если право собственности на приобретенную квартиру возникнет у Вас, предположим, в 2010 году, то Вы можете подать заявление на предоставление имущественного налогового вычета в 2011 году или в 2012, или в 2013 годах.

Поскольку вычет предоставляется при предъявлении налоговой декларации по окончании налогового периода, Вы должны подать налоговую декларацию при обращении в 2011 году – за 2010 год, при обращении в 2012 году – по выбору за 2010 или 2011 год, при обращении в 2013 году – по выбору за 2010, 2011 или 2012 год.

Если по доходам налогового периода (года), за который предоставляется декларация, налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Это означает следующее.

Допустим, стоимость квартиры – 1 200 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета – 130 000 рублей.

Ваши налогооблагаемые доходы за налоговый период – 800 000 рублей.

Сумма НДФЛ по доходам налогового периода – 104 000 рублей – меньше суммы налогового вычета.

Следовательно, остаток налогового вычета в сумме 26 000 рублей переносится на следующий налоговый период.

Таким образом, размер имущественного налогового вычета не зависит от того, в течение скольки лет Вы производите расчеты за приобретенную квартиру.

Главное, чтобы на момент подачи заявления документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств, были в наличии.

Также как и документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Следует иметь в виду, что на момент получения Вами квартиры в собственность, законодательство о НДФЛ может измениться.

И при получении имущественного налогового вычета будет применяться тот размер вычета, который будет действовать в налоговом периоде, за который будет подана налоговая декларация.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Еще по теме: