Индивидуальный предприниматель. Ремонт собственными силами
На вопросы читателей отвечает ООО «Аудиторская фирма «Финансовый сервис»
Телефоны в Екатеринбурге: 251-52-86(факс), 8-90284-33273, 8-90288-08185
Частный предприниматель (обычная система налогообложения) хозяйственным способом произвел ремонт действующего здания. Для этого были куплены материалы с учетом НДС и без учета НДС. Строительно-монтажные работы предприниматель производил сам, зарплата не начислялась.
Можно ли учесть в расходах материалы для ремонта и не учитывать стоимость строительно-монтажных работ? Как учесть НДС? Очень прошу дать ответ с примером.
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
В данном случае возникает два ответа на вопрос, в зависимости от характера ремонта.
1. В случае если предприниматель сам произвел ремонт в здании, принадлежащем ему на праве собственности, стоимость приобретенных материалов включается в расходы.
Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики — физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».
Из п. 1 ст. 260 НК РФ следует, чторасходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат.
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам подлежат вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ и отражаются по строке 310 раздела 2.1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в том отчетном периоде, в котором были соблюдены условия вышеназванной ст. 171 НК РФ.
2. В случае если предприниматель проводил строительно-монтажные работы хозяйственным способом в здании, принадлежащем ему на праве собственности, то есть не косметический ремонт в виде покраски окон и оклейки стен обоями, а именно строительные, либо монтажные работы, то определяется сумма по операции, которая будет являться объектом налогообложения НДС.
В данном случае сумма расходов на ремонт сложится из стоимости всех материалов без НДС, приобретенных и израсходованных в ходе проведения строительно-монтажных работ.
При заполнении налоговой декларации по НДС данную сумму необходимо указать в графе 4 строки 250 раздела 2.1, умножив ее на 18 процентов.
Получается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по выполненным строительно-монтажным работам, и отражается в графе 6 строки 250 раздела 2.1 декларации.
Тем самым будет исполнено требование, изложенное в п.п. 3 п. 1 ст. 146 и в ст. 166 НК РФ.
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Порядок применения налоговых вычетов по строительно-монтажным работам установлен п. 6 ст. 171 и п. 5 ст.172 НК РФ.
В частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для строительно-монтажных работ.
Соответственно, суммы НДС, уплаченные Вами поставщикам, как было сказано в первом пункте ответа, подлежащие вычету, будут отражены по строке 310 раздела 2.1 налоговой декларации и уменьшат общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Следовательно, после уплаты в бюджет суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со ст. 173 НК РФ и отраженные в графе 6 строки 250 раздела 2.1 налоговой декларации по НДС, подлежат вычету в следующем после уплаты ее в бюджет отчетном периоде.
Соответственно, данная сумма НДС, после ее уплаты в бюджет, будет отражена Вами в графе 4 строки 320 раздела 2.1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за следующий отчетный период.
Аудитор ООО «Аудиторская фирма «Финансовый сервис» Богодухова Е.В.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!