Иностранный работник выехал за границу в отпуск. Считаем дни

Тематики: НДФЛ

Иностранный гражданин выехал за пределы России, пересек границу и вновь прибыл на территорию России. Какая должна быть ставка НДФЛ? Иностранный работник был отправлен в отпуск без содержания.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории РФ.

Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.

По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 14.07.2011 г. № 03-04-06/6-170, при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

В письме от 22.05.2012 г. № 03-04-05/6-654 финансовое ведомство сообщило, что 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Дни нахождения физического лица за пределами РФ независимо от цели выезда при подсчете указанных дней не учитываются, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (краткосрочное лечение или обучение).

Следовательно, при подсчете 183 дней в Вашем случае дни нахождения иностранного работника в отпуске без содержания за пределами РФ не учитываются.

183 дня не обязательно должны быть непрерывными и последовательными, поскольку ст. 207 НК РФ не содержит такого требования.

При определении налогового статуса имеют значение физические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда (письмо Минфина РФ от 20.04.2009 г. № 03-04-06-01/98).

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности:

– в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

– от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

– от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом РФ от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

После того как физическое лицо пробудет на территории РФ 183 дня в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, оно приобретает статус налогового резидента, а его доходы облагаются по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Для того, чтобы определить, является ли физическое лицо налоговым резидентом для целей исчисления НДФЛ, необходимо подсчитать, сколько дней это физлицо находилось на территории РФ за последние 12 месяцев.

12-месячный период определяется на дату получения дохода физическим лицом.

То есть после возвращения иностранного работника из отпуска, проведенного за рубежом, на дату получения им дохода (зарплаты), Вам нужно посчитать, сколько дней этот работник находился на территории России за последние 12 месяцев.

Дни пребывания за рубежом из подсчета исключаются.

Если менее 183 дней, то доходы облагаются по ставке 30%.

Если 183 дня и более, – по ставке 13%.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Иностранный работник выехал за границу в отпуск. Считаем дни

Еще по теме: