Модернизация объектов основных средств
О модернизации объектов основных средств
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2004 г. № 03-02-05/3/50
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения налогом на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам налогоплательщика относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.
Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
В случае, если суммы расходов на модернизацию таких основных средств составляют менее 10 000 руб., то объект основных средств после проведения модернизации не включается в состав амортизируемого имущества в целях налогообложения налогом на прибыль на основании п. 1 ст. 256 НК РФ.
Расходы на модернизацию в этом случае учитываются в составе расходов при определении налоговой базы в случае, когда они удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта основных средств составляют 10 000 руб. и более, в таком случае объект основных средств, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, включается в состав амортизируемого имущества налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Таким образом, если суммы понесенных расходов на модернизацию объекта основных средств составляют 10 000 руб. и более, то в данном случае, по мнению Минфина РФ, формируется новая первоначальная стоимость объекта основных средств, включаемых в состав амортизируемого имущества в целях обложения налогом на прибыль, состоящая из произведенных расходов на модернизацию указанного объекта основных средств.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!