Оплатил семейный отдых – заплати налоги государству?
Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей и находится на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Индивидуальный предприниматель приобретает для себя и своей семьи туристскую путевку. Оплата за путевку произведена через расчетный счет индивидуального предпринимателя, были получены акт и счет-фактура от организации, оказавшей услугу.
Просим разъяснить, подлежит ли налогообложению сумма, уплаченная за путевку, налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом? Какие первичные документы необходимы?
То есть по сути предпринимательскую деятельность ведет именно гражданин, а гражданское законодательство ставит условие для ведения гражданином предпринимательской деятельности – регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом на основании ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).
Иными словами, гражданское законодательство определяет, что выделение части имущества гражданина, связанной с ведением им предпринимательской деятельности, фактически невозможно.
В частности, нельзя говорить о том, что денежные средства на расчетном счете предпринимателя предназначены только для осуществления предпринимательской деятельности.
Расчетный счет – это, образно говоря, один из «карманов» гражданина, и находящиеся на нем денежные средства гражданин может использовать как для ведения предпринимательской деятельности, так и в личных, непредпринимательских целях.
Сама по себе оплата каких-либо товаров (работ, услуг) через расчетный счет индивидуального предпринимателя еще не говорит о том, что эти расходы были осуществлены именно в целях предпринимательской деятельности, так как в силу ст. 24 ГК РФ гражданин может исполнить свое обязательство за счет любого своего имущества.
Поэтому то, из какого своего «кармана» (с расчетного счета или, к примеру, из кошелька) Вы заплатили за туристскую путевку, равно как и то, какие документы выдала Вам туристическая компания, не предопределяет порядок налогообложения израсходованных средств.
Решающее значение для целей налогообложения имеет суть расхода (за что были заплачены денежные средства).
В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, вне зависимости от формы, в которой производятся данные выплаты.
То есть у индивидуального предпринимателя может возникнуть обязанность по уплате ЕСН как в случае выплаты физическим лицам «живых» денег (к примеру, зарплаты работникам), так и при осуществлении выплат в натуральной форме (в том числе в случае оплаты отдыха гражданина).
В любом случае объектом налогообложения ЕСН могут являться только те выплаты, которые производятся на основании договоров (трудовых или гражданско-правовых), заключенных между индивидуальным предпринимателем и физическими лицами.
Оплата отдыха членов Вашей семьи (то есть по сути выплаты в натуральной форме) производилась не на основании заключенных между Вами договоров.
Следовательно, Вы не должны уплачивать ЕСН со стоимости туристской путевки.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика — физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
То есть оплата Вами (индивидуальным предпринимателем) отдыха в интересах физических лиц признается доходом этих физических лиц, полученным ими в натуральной форме.
Так, если бы Вы оплатили отдых своих работников, то уплаченная сумма облагалась бы НДФЛ.
В то же время в соответствии с п. 5 ст. 208 НК РФ в целях налогообложения НДФЛ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношения-ми физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются супруги, родители и дети.
Близкие родственники – это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса РФ).
Следовательно, если Вы оплатили отдых членов своей семьи или близких родственников, то, с учетом того, что получение данного дохода в натуральной форме не обусловлено заключением соответствующих договоров, уплаченная за отдых сумма в силу п. 5 ст. 208 НК РФ не является доходом родственников в целях налогообложения НДФЛ.
Поэтому исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ со стоимости путевки не требуется.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!