Предприниматель сдает квартиру
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2008 г. № 03-11-05/55)
Когда индивидуальный предприниматель на «упрощенке» сдает в аренду принадлежащую ему квартиру, бывает непросто определить, какой налог уплачивать с дохода в виде арендной платы – единый налог при УСН или НДФЛ.
Долгое время шли споры, в каких случаях нужно считать деятельность по сдаче квартир в наем предпринимательской деятельностью.
От того, является ли данная деятельность предпринимательской, будет в рассматриваемом случае зависеть и система налогообложения.
Минфин предлагает свой способ определения налога, который следует уплачивать с доходов в виде арендной платы.
Если такой вид экономической деятельности как сдача внаем собственного недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.20.1) указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, то доходы, полученные таким налогоплательщиком от сдачи внаем квартиры, следует учитывать в составе доходов при применении упрощенной системы налогообложения.
Если же указанный вид деятельности в ЕГРИП не содержится, то арендная плата подлежит налогообложению НДФЛ.
Знать, содержится ли у индивидуального предпринимателя в ЕГРИП код по ОКВЭД 70.20.1, и, соответственно, какой налог уплачивается с доходов в виде арендной платы, важно не только самому индивидуальному предпринимателю, но и тем фирмам, которые арендуют у него квартиру.
Дело в том, что в соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил любые доходы (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ), признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц.
В статьях 214.1, 227 и 228 НК РФ не поименованы доходы, полученные физическим лицом от организаций и индивидуальных предпринимателей на основе договоров гражданско-правового характера (в частности, на основе договора аренды).
Следовательно, в отношении доходов в виде сумм арендной платы, выплачиваемых физическому лицу (в том числе индивидуальному предпринимателю, в случае если эти доходы не связаны с осуществлением им предпринимательской деятельности), фирма-арендатор является налоговым агентом по НДФЛ.
С этих доходов на основании п. 1 ст. 226 НК РФ арендатор — налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Кроме того, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ и Рекомендациям по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме
№ 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», утвержденным приказом ФНС РФ от 13.10.2006 г. № САЭ-3-04/706@, налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ).
То есть если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, получает доходы не в рамках предпринимательской деятельности (то есть если код 70.20.1 по ОКВЭД не указан в ЕГРИП), то исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с указанных доходов, а также представлять справку по форме № 2-НДФЛ обязана фирма-арендатор.
Если же при тех же условиях арендатором квартиры является гражданин, то уплатить НДФЛ с доходов в виде арендной платы и подать декларацию по форме № 3-НДФЛ должен сам арендодатель.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!