Приобретение и реализация ювелирных изделий
ООО — плательщик ЕНВД осуществляет розничную торговлю, в том числе торговлю ювелирными изделиями. Хочет заняться скупкой ювелирных изделий от населения и лома таких изделий с последующим обменом их на ювелирной фабрике по договору на изделия для продажи в рознице, а также с последующей продажей их через свой магазин розничной торговли без изменения потребительских свойств товара. Расчет с покупателями проводить либо в обмен на ювелирное изделие, либо на деньги.
Может ли предприятие с таким видом деятельности быть плательщиком ЕНВД?
П. 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Предпринимательская деятельность, связанная с приобретением у физических лиц ювелирных изделий, регулируется Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденными постановлением Правительства РФ от 07.06.2001 г. № 444.
Указанная предпринимательская деятельность не предусмотрена п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Именно поэтому деятельность, связанная со скупкой у населения ликвидных и неликвидных ювелирных изделий, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.
К такому выводу пришел Минфин РФ в письмах от 09.02.2010 г. № 03-11-11/27, от 06.11.2009 г. № 03-11-09/367.
При этом предпринимательская деятельность по реализации через розничные торговые сети ювелирных изделий, приобретенных у населения, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Ведь в данном случае указанная деятельность будет удовлетворять определению розничной торговли, приведенному в главе 26.3 НК РФ.
Если Вы будете сдавать на ювелирную фабрику ювелирные изделия, которые были приобретены у населения, а взамен получать на фабрике ювелирные изделия для розничной реализации, то такая предпринимательская деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Подтверждение – в письме Минфина РФ от 06.11.2009 г. № 03-11-09/367.
Следовательно, операции по скупке ювелирных изделий у населения Вы будете учитывать в соответствии с общей системой налогообложения или УСН.
Операции по розничной реализации ювелирных изделий, как приобретенных непосредственно у населения, так и полученных на ювелирной фабрике взамен сданных ювелирных изделий, которые были приобретены у населения, учитываются в рамках ЕНВД.
То есть все учитывается отдельно: скупка (не ЕНВД), реализация (ЕНВД).
В то же время нужно учитывать, что предпринимательская деятельность, связанная с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем или организацией из лома ювелирных изделий, приобретенного у населения (давальческого сырья), в целях применения главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (письма Минфина РФ от 09.02.2010 г. № 03-11-11/27, от 05.07.2010 г. № 03-11-06/3/98).
П. 12 Правил скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.06.2001 г. № 444, установлено, что при согласии сдатчика с оценкой принимаемых ценностей скупщик выдает сдатчику для выплаты причитающейся ему суммы квитанцию в 2 экземплярах, подписанную скупщиком и сдатчиком.
После выплаты сдатчику причитающейся суммы ему передается 1 экземпляр квитанции со штампом «Оплачено».
Требования к содержанию квитанции изложены в п. 13 Правил.
Однако возможность осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности предусмотрена Федеральным законом РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» только для случаев оказания услуг населению.
Следовательно, в настоящее время при розничной торговле ювелирными изделиями выдавать квитанцию, указанную в постановлении № 444, неправомерно.
Конституционный Суд РФ в Определении от 09.06.2005 г. № 222-О указал, что к случаям продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг законодатель вправе отнести договоры купли-продажи, в том числе действия по приему имущества от населения, распространив на организацию или индивидуального предпринимателя как профессионального участника такой сделки нормативное предписание осуществлять наличные денежные расчеты с населением, используя контрольно-кассовую технику, независимо от того, выступает организация (индивидуальный предприниматель) в качестве продавца или покупателя.
Таким образом, при скупке у населения ювелирных изделий следует применять ККТ.
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие п. 2 и 3 ст. 2, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) в момент оплаты товара (работы, услуги) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Поэтому при розничной торговле ювелирными изделиями Вы вправе не применять ККТ.
Отражение в бухгалтерском учете операций по скупке ювелирных изделий у населения осуществляется по типовым проводкам:
– приняты ювелирные изделия от физического лица;
– выданы деньги из кассы за приобретенные ювелирные изделия.
При приобретении ювелирных изделий у физических лиц Ваша организация не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам.
Исчисление сумм и уплата НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ.
А согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, исчисление и уплату НДФЛ производят самостоятельно.
Не должны Вы также представлять сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!