Расчеты векселями при применении УСН
Предприятие находится на УСН (доходы минус расходы). Во втором квартале мы приобрели вексель у банка. Сделаны проводки: Дт 76 Кт 51 – 30 000-00; Дт 58.2 Кт 76 – 30 000-00. По акту приема-передачи векселя предприятию за полученный товар: Дт 91.2 Кт 58.2 – 30 000-00; Дт 60 Кт 91.1 – 30 000-00.
При формировании книги доходов и расходов вексель учитывается только в графе 6 (расходы – всего). Должен ли вексель учитываться при расчете единого налога?
Сразу оговоримся, что в действующей редакции Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в разделе 1 «Доходы и расходы» нет графы 6 «Расходы – всего».
Предусмотрены только графы 4 «Доходы» и 5 «Расходы», в которых отражаются доходы и расходы, учитываемые при расчете единого налога.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Минфин РФ в письме от 29.04.2005 г. № 03-03-02-04/1-107 разъяснил, что перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, предусмотренный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является исчерпывающим.
При этом расходы на приобретение ценных бумаг в данном перечне не указаны.
Следовательно, в соответствии с законодательством расходы на приобретение ценных бумаг при применении упрощенной системы налогообложения не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы.
Следовательно, при приобретении векселя банка расходы на его покупку в Книге учета… Вы не отражаете.
В дальнейшем при передаче финансового векселя в оплату полученного от продавца товара происходит выбытие (реализация) ценной бумаги, которой является вексель третьего лица.
Выручка от реализации векселя, равная стоимости полученных товаров, отражается в графе 4 «Доходы» Книги учета…
Расходы по покупке товара отражаются в графе5 «Расходы» Книги учета…
ФНС РФ в письме от 08.02.2005 г. № ГИ-6-22/96@ «О применении упрощенной системы налогообложения» отметила, что при передаче налогоплательщиком продавцу (исполнителю) в оплату приобретаемых у него товаров (работ, услуг) векселя третьего лица расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) учитываются на дату передачи указанного векселя за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Указанные расходы принимаются в пределах цены сделки, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!