Случаи уплаты налога на имущество организациями, применяющими УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на имущество организаций, Развернуто, УСН

(Отвечает ООО Интерком-Аудит Екатеринбург)

Вопрос. ООО на УСН (6% с доходов) приобрело нежилое помещение в рассрочку. Как считать налог на имущество.

Ответ. Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

П. 2 ст. 375 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 378.2 НК РФ, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.

Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, ст. 1-1 Закона Свердловской области от 27.11.2003 года № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» Правительством Свердловской области определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость, на 2021 год № 917-ПП от 10.12.2020 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год» (ред. от 25.03.2021).

Таким образом, организации на УСН платят налог на имущество только по той недвижимости, которая есть в перечне по кадастровой стоимости. По недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости, организации на УСН освобождены от налога.

Ставка налога на имущество в Свердловской области в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, установлена в размере 2 % (ст. 2 п. 4-2 Закона от 27.11.2003 № 35-ОЗ).

Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который рассчитывается налог. Узнать ее можно по кадастровому номеру объекта на сайте Росреестра. Чтобы получить бумажный документ о стоимости – подается онлайн-запрос в Росреестр (ст. 375 НК РФ).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Случаи уплаты налога на имущество организациями, применяющими УСН

Еще по теме: