УСН. В какой момент можно учесть НДС в расходах
Как правильно учесть входной НДС при приобретении товаров для перепродажи при УСН (доход – расход)?
1. В соответствии п. 8 ст. 346.16 НК РФ НДС является самостоятельным видом расходов. Означает ли это, что НДС можно отнести на затраты в момент оплаты счета-фактуры поставщику и принятии товара к учету?
2. НДС учитывается в стоимости товара согласно п. 2 ст. 170 НК РФ и списывается на затраты только на проданный и оплаченный покупателем товар?
Согласно п. 23 ст. 346.16 НК РФ покупная стоимость списывается на затраты без учета НДС, как отражать в Книге доходов и расходов НДС?
На основании п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогоплательщики имеют право уменьшать полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
При этом суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении этих товаров, согласно п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ также уменьшают доходы налогоплательщика.
МНС РФ письмом от 11.06.2003 г. № СА-6-22/657 разъяснило, что стоимость приобретенных товаров следует включать в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от их реализации.
Расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при получении доходов от их реализации в последующих периодах.
Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Таким образом, по мнению МНС РФ, для признания в составе расходов стоимости приобретенных для перепродажи товаров необходимо выполнение следующих условий:
Соответственно, в отношении НДС налоговики придерживаются аналогичной позиции.
Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам, организации, применяющие УСН, должны учитывать для целей налогообложения только в суммах, соответствующих стоимости товаров, списанных на расходы.
И хотя п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), прямо не связывает момент включения НДС в расходы с обязательной реализацией оплаченного товара, доказать налоговикам правомерность включения в расходы суммы НДС по еще не реализованному товару можно будет только через суд.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!