Установка окон и изготовление мебели по заказам. Выбор системы налогообложения
Индивидуальный предприниматель занимается установкой пластиковых окон населению и предприятиям и изготовлением мебели по индивидуальным заказам тоже и населению, и предприятиям. Заключает договор, в котором исполнитель обязуется выполнить работы, а заказчик оплатить в полном объеме работы. Окна только ставит, закупает готовые у поставщика и оплачивает через банк. Мебель изготавливает по индивидуальным заказам. К договору прилагается акт приема-передачи. Помимо населения обращаются и предприятия, и им устанавливаем окна и делаем мебель.
На какой системе налогообложения должен находиться предприниматель: ЕНВД или УСН? Налоговая ответила, что на УСН (приход денег на расчетный счет от предприятий и частично от населения через кредит). В Интернете прочитала, что ЕНВД, если населению и ОКУН указан 014100 по мебели и 016108 по окнам.
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Ст. 346.27 НК РФ установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Несмотря на то, что услуги по изготовлению мебели поименованы в ОКУН в группе 01 «Бытовые услуги», в ст. 346.27 НК РФ содержится прямое указание на то, что для целей ЕНВД услуги по изготовлению мебели не относятся к бытовым.
Следовательно, в отношении данного вида деятельности применятся общая система налогообложения или УСН (как в Вашем случае).
Предпринимательская деятельность по монтажу окон и дверей может быть отнесена к коду 016108 «Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок» ОК 002-93 (ОКУН).
Так как для целей применения главы 26.3 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые исключительно физическим лицам, то предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по монтажу пластиковых и алюминиевых окон и дверей в жилых домах и квартирах, то есть по заказам физических лиц на основе договоров бытового подряда, независимо от формы оплаты (наличный или безналичный расчет) подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
При этом предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данных услуг юридическим лицам, не относится к бытовым услугам.
В связи с этим оказание услуг по монтажу пластиковых и алюминиевых окон и дверей юридическим лицам подлежит обложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН.
В случае если индивидуальный предприниматель оказывает услуги, предусмотренные ОКУН, как физическим лицам, так и организациям, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам предпринимательской деятельности в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
Минфин РФ подчеркивает, что если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг также может быть переведена на уплату ЕНВД как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров (письма от 24.04.2013 г. № 03-11-06/3/14365, от 07.12.2012 г. № 03-11-11/365, от 30.08.2012 г. № 03-11-11/264).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!