Утрата права на применение ПСН. Как платить налоги
Мой вид деятельности попадает по УСН и ПСН. В 2012 году я отчитывался по УСН. С 2013 г. решил перейти на ПСН, оплатив полгода, я снова написал заявление на патент на вторую половину 2013 г. и несвоевременно уплатил за патент.
Налоговая отказала мне в патенте и сообщила что я должен за полгода 2013 г. отчитаться по ОСН. Я не согласился и считаю, что должен отчитывается по УСН, т.к. в 2012 г. по данному виду деятельности отчитывался по УСН. В НК РФ ничего не сказано про данную ситуацию и нет никаких разъяснительных писем Минфина.
Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
– в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
– в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
Таким образом, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель одновременно применяет УСН и ПСН, при утрате права на применение ПСН НК РФ обязывает предпринимателя пересчитать налоги за период, в котором утрачено право на применение ПСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц за налоговый период, на который налогоплательщику был выдан патент.
Неуплаченная сумма налога по ПСН с предпринимателя не взыскивается (письма Минфина РФ от 22.01.2014 г. № 03-11-11/1897, ФНС РФ от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 14.06.2013 г. № ЕД-4-3/10744@).
При этом если индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН в отношении определенного вида деятельности, одновременно применяет УСН по иным видам деятельности, при этом предпринимателем не допущено превышение установленного предельного размера доходов (60 млн руб.) или несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то за таким предпринимателем сохраняется право на применение УСН в отношении указанного вида деятельности, а также в отношении остальных видов деятельности, по которым предпринимателем применяется УСН (письмо Минфина РФ от 22.01.2014 г. № 03-11-11/1897).
В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
Минфин РФ считает, что индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН при условии соблюдения ограничений, предусмотренных главы 26.2 НК РФ (письмо от 23.01.2014 г. № 03-11-11/2346).
Следовательно, с даты снятия с учета в качестве плательщика налога по ПСН Вы продолжите применять УСН и в отношении того вида деятельности, по которому уплачиваете налог по ПСН.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!