Утром – деньги, вечером – пени
Мы находимся на ЕНВД. Оплату налога производим через банк до 25-го числа отчетного месяца.
Права ли налоговая служба, начисляя пени, объясняя это тем, что сумма налога поступает на счет налоговой только через месяц-полтора? И как избежать этих пени в дальнейшем?
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
При этом обязанность по уплате налога не признается исполненной, в частности, в случаях:
– отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
– неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;
– если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
Из этого следует, что если Вы представили в банк правильно оформленное платежное поручение на уплату налога, если его Вам не вернули и Вы его не отзывали, а на счете Вашей фирмы достаточно денег, то обязанность Вашей фирмы по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк «пла
тежки».
Если при соблюдении всех этих условий «платежку» Вы представили в банк вовремя (до истечения срока уплаты налога), то обязанность по уплате налога будет считаться своевременно Вами исполненной, а сам налог – своевременно уплаченным.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
То есть пеня начисляется только в том случае, если налогоплательщик уплатил налог позже установленного НК РФ срока.
Если же обязанность по уплате налога исполнена налогоплательщиком в срок, то пени ему начисляться не должны.
НК РФ ставит возможность начисления пени в зависимость от того, когда налог уплачен налогоплательщиком.
От того, когда налог реально поступил на счет налоговой инспекции, начисление пени не зависит.
То есть если налог уплачен своевременно, но зачислен в бюджет с опозданием, пени налогоплательщику начисляться не должны, ведь он уплатил налог своевременно.
В Вашей ситуации необходимо выяснить, почему сумма уплаченного Вашей фирмой налога поступает к налоговикам с опозданием.
Как правило, банки проводят платежи в течение 1-2 дней.
Вполне возможно, в Вашем случае «опоздания» налоговых платежей происходят не по вине банка, а в связи с тем, что налоговики несвоевременно разносят сведения о поступивших платежах в карточку лицевого счета налогоплательщика.
Бороться с этим можно, только составляя жалобы на имя начальника инспекции и в УФНС по Свердловской области.
Естественно, в данном случае начисление пени Вашей фирме также неправомерно.
Другое дело, если налоговые платежи «опаздывают» по той причине, что их несвоевременно перечисляет банк.
В этом случае претензии налоговиков к Вашей фирме (начисление пени на сумму уплаченного Вами, но не перечисленного банком налога) вполне понятны.
Дело в том, что приказ ФНС РФ от 11.10.2005 г. № САЭ-3-24/503@, которым руководствуются налоговики, устанавливает Порядок учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему РФ.
Это приказ был принят для предотвращения случаев уклонения от уплаты налогов путем проведения налоговых платежей через неплатежеспособные банки.
Учесть такие суммы, уплаченные налогоплательщиком, но не перечисленные банком, как уплату налога налоговики могут только при наличии, в частности, решения (постановления) арбитражного суда, вступившего в законную силу и содержащего в резолютивной части положение о признании исполненной обязанности налогоплательщика по уплате данных сумм обязательных платежей.
Маловероятно, что в наше время серьезные банки столь долгое время не перечисляют деньги клиента по указанному им назначению.
Однако если в Вашем случае «опоздания» налоговых платежей происходят по вине банка – быть может, стоит задуматься о смене банка.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!