«Самозанятость» глазами предпринимателя.

Казалось бы, тема «самозанятости» для граждан раскрыта со всех сторон. И тем не менее, спрос на нее заставляет нас осветить вопросы налога на профессиональный доход (далее – НПД) еще раз.  На этот раз посмотрим на «самозанятость» глазами предпринимателя.

Многих налогоплательщиков интересует вопрос — можно ли совмещать предпринимательство и «самозанятость»? Каким образом в этом случае уплачиваются налоги и нужно ли подавать отчетность? Расскажем об этих моментах в нашей статье.

Налоговое законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям быть одновременно и «самозанятым», но при этом надо соблюдать ряд условий.

Следует отметить, что не все виды деятельности попадают под НПД. Если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, и, хотя бы один из них не подпадает под действие НПД, — стать «самозанятым» он не может.

Предприниматель, не утрачивая статуса ИП, может перейти на уплату налога на профессиональный доход с иных налоговых режимов. Одновременно применять НПД и иные налоговые режимы не получится. Для этого предприниматель должен встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Если ранее индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения, то в течение месяца после перехода на налог на профессиональный доход, он обязан уведомить налоговый орган о прекращении применения упрощенной системы налогообложения (часть 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В этом случае он считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Если уведомление направлено с нарушением установленного срока или не направлено вообще, то его регистрация как плательщика налога на профессиональный доход аннулируется.

Однако, если гражданин при переходе на «самозанятость» снимается с учета как ИП (до установленного частью 4 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ срока), то одновременно прекращается и применение им упрощенной системы налогообложения (пункт 5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации). В этом случае уведомление о прекращении применения УСН можно не направлять. Данная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2022 № 03-11-10/110702.

Нужно учесть, что при применении НПД имеются серьёзные ограничения:

1. объём годового дохода не больше 2,4 млн. руб.;
2. запрет на наём сотрудников;
3. запрет на занятия определенными видами деятельности, например, перепродажей товаров, посредничеством, сдачей в аренду нежилых объектов недвижимости, лицензируемой деятельностью и другие.

Есть и значительные преимущества, такие как:

• простая регистрация без посещения налоговых органов и фондов, вся деятельность осуществляется через мобильное приложение «Мой налог»;
• переход на НПД в любое время;
• отсутствие отчётности — вся информация в личном кабинете;
• налоговый вычет — 10 тыс. руб.;
• отсутствие обязанности платить страховые взносы за ИП (при этом, можно платить по желанию, для сохранения страхового стажа);
• отсутствие необходимости применять онлайн-кассу;
• низкая налоговая нагрузка — 4% при работе с физлицами и 6% при работе с ИП и юр. лицами.

Нужно обратить особенное внимание на необходимость следить за доходами, поскольку при превышении лимита в 2,4 млн. руб. предприниматель теряет право применять НПД. Если ограничение превышено, нужно оперативно перейти на спецрежим, например, упрощённую систему налогообложения или патент. Если этого не сделать, предприниматель автоматически будет применять общий режим налогообложения, и тогда придётся до конца года платить НДФЛ 13% и НДС 20%. Заявление о переходе на спецрежим нужно подать в течение 20 дней с момента прекращения регистрации в качестве «самозанятого».

Делаем вывод: наиболее выгодно применять НПД тем предпринимателям, чей бизнес только начинается или имеет небольшие масштабы, либо предпринимателям, осуществляющим деятельность не регулярно или вовсе решившим сделать «паузу» в работе. Если предприниматель, по каким-то причинам не работал определенное время, то и НПД он не платит, кроме того, страховые взносы тоже не начисляются и отчетность не сдается.  Учитывая изложенное, это оптимальный вариант для «приостановки» деятельности индивидуального предпринимателя. 

Индивидуальный предприниматель сам решает, какую систему налогообложения ему применять в зависимости от его деятельности и дохода. Искренне надеемся, что эта статья поможет с выбором. Более подробную информацию о спецрежимах, в том числе НПД, а также, помощь в выборе системы налогообложения, можно получить на официальном сайте ФНС России.