Всё о Едином налоговом счёте.

Опубликовано 10.06.2023

Единый налоговый счет (далее — ЕНС) — это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (далее — ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.

С 1 января 2023 года новые правила касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у всех, а применение нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное. Исключение — только для самозанятых, они могут уплачивать налог как раньше или перейти на Единый налоговый платеж.

Общие реквизиты для всех регионов. Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете Федерального казначейства. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения. При этом по всем вопросам по поводу налогов нужно обращаться, как и раньше — по месту учета.

Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете — его функционал доработан с учетом нового порядка. Также информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика. При необходимости можно заказать в налоговой справку о наличии сальдо ЕНС. Справка предоставляется в течение 5 рабочих дней. Заказать ее можно по ТКС через операторов ЭДО, через ЛК или обратившись в налоговую по месту учета лично.

В чем преимущества ЕНС?

  • До 2023 года для заполнения платежек приходилось учитывать 1375 изменяющихся КБК и 60 сроков отчетности в месяц. Переплату можно было вернуть только за 3 последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до 5 рабочих дней;
  • Введение ЕНС упрощает расчеты с бюджетом и взаимодействие с налоговыми органами;
  • Простое оформление платежей;
  • один платеж в месяц;
  • общие реквизиты для всех налогов и регионов;
  • Один срок для отчетности (25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам, 28 число месяца — единый срок уплаты налогов);
  • Быстрый возврат переплаты;
  • единое сальдо расчетов с бюджетом;
  • отсутствие срока давности для осуществления возврата;
  • направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика;
  • разблокировка счета за 1 день (исключение наличие задолженности и переплаты одновременно);
  • пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС, блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС.

Пока новый порядок может казаться непривычным, но постепенно его преимущества станут все более очевидными для каждого налогоплательщика.

Какие налоги нужно платить на ЕНС? ЕНС — этот форма учета платежей, а не режим налогообложения. Раньше каждый налог приходилось перечислять на отдельный КБК. С 2023 года деньги зачисляются Единым налоговым платежом один раз в месяц. А налоговый орган распределяет их по обязательствам на основании деклараций и уведомлений. Система налогообложения не меняется. Организации и индивидуальные предприниматели продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок. Каждый месяц, квартал или год налогоплательщик начисляет налоги с учетом своей системы налогообложения. Но перечисляет их не разными платежками по отдельным КБК, а один раз в месяц Единым налоговым платежом по общим для всех реквизитам.

Не меняются следующие сроки:

  • имущественные налоги ФЛ – срок уплаты 1 декабря
  • страховые взносы ИП в фиксированном размере – срок уплаты 31 декабря и 1 июля
  • взносы за травматизм – срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным

Платежи учитываются до 25 числа месяца. Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

На ЕНС фиксируются обязательства по уплате, до 28 числа месяца уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой. Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности. На ЕНС формируется общий баланс — сальдо. Оно может быть «+», «-» или 0.

Порядок возврата переплаты. Для возврата переплаты необходимо подать заявление о возврате. Это можно сделать следующими способами:

  • на бумаге
  • в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью
  • в составе налоговой декларации 3-НДФЛ

Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. При отсутствии информации о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок увеличится на период получения данной информации от банка. На счет поступит сумма, указанная в заявлении, но не больше положительного остатка ЕНС. Данные о банковских счетах можно найти в личном кабинете. Там же удобно формировать заявление о возврате.

С введением ЕНС для всех систем налогообложения, платежей и способов подачи отчетности действует единый платежный календарь.

Единый срок сдачи отчетности — 25 число месяца.

Единый срок уплаты налогов — 28 число месяца.

Уплата НДФЛ налоговыми агентами:

  1. За какой период исчислен налог (с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего), срок уплаты налога не позднее 28 числа текущего месяца;
  2. Начислен с 23 по 31 декабря, срок уплаты не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  3. Начислен с 1 по 22 января, срок уплаты не позднее 28 января.

Расчет 6-НДФЛ предоставляется за квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом. За год – не позднее 25 февраля.

Имущественные налоги физических лиц. Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился — до 1 декабря.

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов нужно представлять Уведомление об исчисленных суммах. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах. В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения? В течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему предоставлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму необходимо внести.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление по следующим видам налогов не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов:

  • по НДФЛ
  • страховым взносам
  • имущественным налогам юридических лиц
  • упрощенной системе налогообложения

Важно помнить о своевременной подаче декларации (уведомления об исчисленных суммах). Без них деньги не могут быть распределены по бюджетам, что приведет к начислению пени. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Основные ошибки в уведомлениях, которые плательщики допускают при формировании Уведомления об исчисленных суммах налогов.

  1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.
  2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления.
  3. Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
  4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
  5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления.
  6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
  7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.

Как исправить ошибку в уведомлении. Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Где ошибка, что делать:

  • В сумме.
    Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете.
    Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
  • В иных данных.

Создайте новое уведомление. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0». Новой строкой укажите верные данные.

При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически. Уведомление можно подать следующими способами: по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью, через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью, на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек). Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

УСН и ПСН: как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы?

Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2022 году, они уменьшают налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года. Если фиксированные страховые взносы уплачены в 2023 году, они учитываются на ЕНС и могут уменьшить налог на УСН и ПСН в двух случаях.

1
ЕНП учтен в счет исполнения обязанности по уплате взносов.
Обязанность считается исполненной, если: наступил срок уплаты страховых взносов, подана декларация или уведомление об исчисленных суммах налогов, на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно. Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года. Таким образом, платежи в счет фиксированных взносов автоматически засчитываются как уплаченные для уменьшения налога только 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года — в установленные сроки уплаты.

Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году. Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023г. Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году. Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024

2
Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде.
Уплатить фиксированные страховые взносы для целей уменьшения налога по УСН или ПСН можно досрочно. В этом случае налог уменьшается в следующем порядке.

Порядок уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по упрощенной системе налогообложения на уплаченные страховые взносы следующий.

Для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН в 2023 году на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:

  • уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежкой на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате таких взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (форма КНД 1150057);
  • уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС. Размер сальдо должен быть не менее суммы, на которую уменьшается налог (авансовый платеж по налогу). В этом случае представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате не нужно.
    Подробнее в письме ФНС России от 25.04.2023 г. № СД-4-3/5326@.

Порядок уменьшения налога по патентной системе налогообложения на уплаченные страховые взносы следующий.

Налогоплательщики ПСН представляют уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (форма КНД 1112021). В 2023 году для уменьшения налога по ПСН на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:

  • уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежкой на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате таких взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ;
  • уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом уведомления об уменьшении налога по ПСН должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС. Размер сальдо должен быть не менее суммы, на которую уменьшается налог. В этом случае представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате не нужно. Подробнее в письме ФНС России от 31.03.2023 г. № СД-4-3/3898@.

Налог на профессиональный доход. Что делать самозанятым? Подавать уведомления об исчисленных налогах самозанятым не нужно. Начисления формируются на основании чеков. Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого. Плательщики налога на профессиональный доход могут выбрать любой из следующих способов уплаты.

  1. Отдельно: в мобильном приложении «Мой налог» или через уполномоченных Партнеров. Например, сформировав квитанцию на уплату налога. Такой платеж будет автоматически зачтен для погашения НПД.
  2. В составе Единого налогового платежа (ЕНП): через личный кабинет физического лица или индивидуального предпринимателя. Самозанятый вносит деньги на свой ЕНС, а дальше ФНС России автоматически распределит их по всем налогам. При наличии задолженности платеж будет направлен на ее погашение по хронологии возникновения. Срок уплаты с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца.

Более подробную информацию по вопросам использования ЕНС, а также, обучающие видеоматериалы, можно посмотреть на официальном сайте ФНС России в разделе «Всё о ЕНС» по ссылке  https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/ .