Налог на имущество организаций при применении УСН

Вопрос:

Вопрос по налогу на имущество в г. Екатеринбурге. ООО находится на УСН, есть объекты недвижимости в собственности, сдаваемые в аренду. До 2020 г. налог на имущество платился, если объект был включен в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (по Свердловской области). Наши объекты не были включены в данный перечень, налог на имущество не начислялся и не уплачивался. Облагаются ли налогом на имущество объекты недвижимости ООО за 2019 и 2020гг, если в выписке из гос.реестра указана кадастровая стоимость объекта.

Ответ:

Для организаций объектами налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ). Плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам каждого отчетного периода и налоговую декларацию по итогам календарного года (п. 1 ст. 386 НК РФ). Плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Законом субъекта РФ установлено определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения и указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень объектов на 2019 год определен Постановлением правительства Свердловской области № 820-ПП от 22.11.2018 г.

Перечень объектов на 2020 год определен Постановлением правительства Свердловской области № 760-ПП от 07.11.2019 г.

К таким объектам относятся:

— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

— нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения: офисов, торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания;

— жилые дома или жилые помещения.

Таким образом, организация на УСН обязана представить налоговую декларацию по налогу на имущество, если недвижимое имущество включено в перечень объектов недвижимого имущества, определенный субъектом РФ, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

То есть, если ваш объект недвижимости не перечислен в перечне объектов указанных выше и вы находитесь на УСН, то независимо от того, какова его кадастровая стоимость в выписке из гос.реестра, вы не будете являться плательщиком налога на имущество.

10.02.2020