Перевыставление транспортных услуг

Описание ситуации:

В декабре 2019 года наша организация купила товар у поставщика на сумму 716000 руб. (с учетом НДС). Товар был оплачен полностью с нашей стороны. Мы работаем с НДС.

Транспортная компания (она работает без НДС) забрала товар у поставщика и перевезла сразу к нашему покупателю. В момент приемки товара покупателем  были обнаружены недостатки, т.е. товар оказался ненадлежащего качества. Покупатель отказался от товара. Эта же транспортная компания перевезла товар обратно поставщику и выставила нам еще один счет за перевозку. Общая стоимость перевозки составила 82000 руб. (без НДС).

Поставщик со всеми претензиями согласился и принял товар обратно. Деньги нам за товар вернул.

Кроме того, наша организация  предъявила поставщику претензию на сумму дополнительных транспортных услуг на 82000 руб. С этой претензией они тоже согласились и попросили нас выслать им письмо о возврате 82000 руб. и входящие  документы от транспортной компании на 82000 руб.

В накладной на возврат мы указали сумму товара 716000 (с НДС)  и сумму транспортных услуг 82000 рублей и автоматически начислили на эту сумму НДС 20 % — 16400 руб. Итоговая сумма за транспортные услуги получилась 82000+16400 = 98400 руб. Эту сумму нам поставщик товара тоже вернул. Но когда стали разбираться досконально, то обнаружили что 16400 руб. это излишне выставленная сумма, и поставщик товара просит теперь эту сумму вернуть обратно, так как мы неверно отразили сумму транспортных услуг в нашей накладной.

 

Вопрос:

Как нам правильно отразить сумму транспортных расходов, которые мы выставили нашему поставщику товаров  82000 +16400= 98400 ?

Вариант 1:

Накладная на возврат оформляется как продажа транспортных услуг с нашей стороны:

товар на сумму 716000 руб. (с НДС) + транспортные услуги на сумму 98400 руб. (с НДС) равно 814400 руб.

В нашем случае мы выставили именно так, и разница 16400 руб. наш начисленный НДС, так как мы работаем с НДС.

 

Вариант 2:

Накладная на возврат оформляется как перевыставление транспортных услуг:

товар на сумму 716000 руб. (с НДС) + перевыставленные транспортные услуги на сумму 82000 руб. (без НДС) равно 798000 руб.

 

Если второй вариант правильный, то какими проводками отражается перевыставление услуг? Имеем ли мы право перевыставить услуги транспортной организации, так как у нас с ними просто договор покупки услуг.

 

Ответ:

Ст. 15 ГК РФ установлено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается в том числе на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Поскольку возмещение поставщиком вашей организации сумм транспортных расходов из-за возврата товара ненадлежащего качества  не связано с реализацией товаров (работ, услуг), сумма возмещения таких убытков (ущерба) в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у исполнителя не включается.

Данная позиция отражена в письме МФ РФ от 29 июля 2013 г. N 03-07-11/30128.

Таким образом, в вашей ситуации вы можете предъявить к возмещению поставщику сумму транспортных услуг по возврату товара ненадлежащего качества в сумме, предъявленной вам транспортной компанией без НДС.

 

Сумма ущерба (транспортных услуг), предъявленная поставщику в связи с возвратом товара ненадлежащего качества, в бухгалтерском учете вашей организации признается в составе прочих доходов на дату признания поставщиком предъявленной вами претензии о возмещении причиненного ущерба (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 N 33н). Запись производится по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

 

24.01.2020г.