Учет расходов на оплату труда проезда работников на работу и обратно
О порядке уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по оплате труда
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2005 г. № 03-03-02/43
О порядке учета в составе расходов затрат по выплате региональных доплат
Ст. 255 НК РФ установлено, что в состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, необходимо соблюдение как минимум двух условий: доплаты должны соответствовать законодательству Российской Федерации и должны быть отражены в трудовых и (или) коллективных договорах.
Если региональные доплаты соответствуют указанным выше условиям, то они могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда.
О порядке учета расходов на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом
Ст. 252 НК РФ устанавливает, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Как известно, перечень расходов, принимаемых к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не закрыт.
Тем не менее некоторые виды расходов специально поименованы в разных статьях НК РФ.
Так, в соответствии с п.п. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.
Таким образом, НК РФ предусматривает, в каких случаях расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников принимаются для целей налогообложения.
Вместе с тем п. 26 ст. 270 НК РФ установлено, что не учитываются в целях налогообложения расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Учитывая изложенное, Минфин РФ считает, что экономически оправданными затратами можно признать расходы на оплату проезда к месту работы и обратно в силу технологических особенностей производства, особенно в тех случаях, когда другим транспортом (кроме служебного) доехать до предприятия невозможно, и учесть их в составе расходов на оплату труда в случае, если это будет отражено в трудовых (коллективных) договорах.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!