Шпаргалка для бухгалтера

Чтобы в наступившем 2020 году Вам было легче сориентироваться в обновленном законодательстве, редакция подготовила обзор основных законодательных новшеств, вступивших в силу с 1 января 2020 года.

В левой колонке таблицы Вы найдете краткое описание произошедших изменений, в правой колонке таблицы – номер «АБ-Экспресс», в котором приведен подробный комментарий к изменениям. Если не указано иное, смотреть нужно номера журнала за 2019 год (пользуйтесь нашим сайтом – это удобно!).

Что изменилось

№ «А-Э»

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

С 1 января 2020 г. инвестиционный налоговый вычет текущего (отчетного) периода составляет в совокупности не более 90% суммы, составляющей:

1) первоначальную стоимость основного средства, определяемую как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов;

2) величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случае его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям (за исключением частичной ликвидации основного средства).

Указанные положения применяются по 31 декабря 2027 г. включительно.

48

– С 1 января 2020 г. для целей налогообложения прибыли к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве.

– С 1 января 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор), взимаемой операторами курортного сбора (новый п.п. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.

С 1 января 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (п.п. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.

– С 1 января 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организациейакционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при распределении между акционерами акций (долейпри увеличении уставного капитала акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) (без изменения доли участия акционера (участника) в этом акционерном обществе (обществе с ограниченной ответственностью) (п.п. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ).

То есть с 1 января 2020 г. указанная норма касается не только АО, но и ООО.

При этом данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.

– С 1 января 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от приносящей доход деятельности и в соответствии с бюджетным законодательством РФ подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ.

При этом данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.

– С 1 января 2020 г. амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода.

Амортизируемым имуществом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

То есть объекты интеллектуальной собственности и результаты интеллектуальной деятельности первоначальной стоимостью менее 100 000 рублей не признаются амортизируемым имуществом.

С 1 января 2020 г. основные средства, переданные (полученныев безвозмездное пользование, не исключаются из состава амортизируемого имущества.

Соответственно, в новой редакции п. 2 ст. 322 НК РФ «Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества» не упоминается об основных средствах, переданных (полученныхв безвозмездное пользование.

С 1 января 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствампередаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, за исключением передаваемых (предоставляемых) в безвозмездное пользование в случаях, если такая обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

С 1 января 2020 г. при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация основного средства или завершилась его реконструкция (модернизация).

О возврате амортизируемого имущества речи уже не идет.

Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

С 1 января 2020 г. исключено положение о том, что в указанном случае срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

С 1 января 2020 г. налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

То есть независимо от применяемого метода начисления амортизации (линейного или нелинейного).

С 2020 г. ст. 260 НК РФ называется «Расходы на ремонт основных средств и иного имущества».

Расходы на ремонт основных средств и иного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

– С 1 января 2020 г. для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ – для доходов в виде процентов по такому кредитному договору (п.п. 14 п. 4 ст. 271 НК РФ).

По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговыйпериоддоход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроковего выплаты, предусмотренных договором, за исключением доходов, указанных в п.п. 14 п. 4 ст. 271 НК РФ (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Законом № 214-ФЗ – для расходов в виде процентов по такому кредитному договору (п.п. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).

По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроковтаких выплат, предусмотренных договором, за исключением расходов, указанных в п.п. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ (п. 8 ст. 272 НК РФ).

– С 1 января 2020 г. по сделкам, совершенным на основании адресных заявок, признаваемым контролируемыми в соответствии с разделом V.1 НК РФ, для целей налогообложения признается цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг, определяемая в порядке, предусмотренном п.п. 2 и 3 п. 12 ст. 280 НК РФ(новый п.п. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ).

– Согласно п. 2.1 ст. 283 НК РФ в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и п. 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Действие данного положения продлено на год – по 31 декабря 2021 г.

В соответствии с п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

С 1 января 2020 г. указанное положение не применяется, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-

правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

– С 1 января 2020 г. решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета применяется налогоплательщиком не только ко всемно и к отдельным объектам основных средств, указанным в абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

– С 1 января 2020 г. индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами для целей ст. 310 НК РФ и обязаны соблюдать требования ст. 310 НК РФ наравне с организациями.

В соответствии с п. 4 ст. 328 НК РФ признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисленияежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.

С 1 января 2020 г. указанное положение не применяется к доходам (расходам) в виде процентов по долговым обязательствам в случаях, указанных в п.п. 14 п. 4 ст. 271 и п.п. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, определяемую в порядке, установленном соответственно п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 272 НК РФ.

41

С 1 января 2020 г. в состав внереализационных расходов включаются расходы на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (новый п.п. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Датой осуществления данных внереализационных расходов признается дата передачи в государственную или муниципальную собственность объектов социальной инфраструктуры – по расходам на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.

С 1 января 2020 г. к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0% (новый п. 1.13 ст. 284 НК РФ).

Особенности применения налоговой ставки 0% музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, установлены новой ст. 284.8 НК РФ.

Положения ст. 286.1 НК РФ применяются по 31 декабря 2027 г. включительно.

31

С 26 июля 2019 г. для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», законами субъектов РФ может устанавливаться налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в размере 0%.

В случае принятия субъектом РФ такого решения налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

Указанные налоговые ставки применяются к прибыли регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами (новый п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

При этом положения п. 1.12 ст. 284 НК РФ применяются к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, исчисляемой начиная с 1 января 2020 г.

31

С 1 января 2020 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, начисленных за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, счете, счетах специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, на которых осуществляется формирование фондов капитального ремонта, а также доходов указанных специализированных некоммерческих организаций, полученных от размещения средств фонда капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

24

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

В 2020 году вступили в силу изменения, внесенные в Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ:

– С 1 января 2020 г. ст. 2-1 Закона называется «Условия применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций».

С 2020 г. налогоплательщики налога на имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот по этому налогу, предусмотренных в ст. 3, 3-1 или 3-2 Закона, либо налоговые льготы, установленные федеральным законом.

Налогоплательщики налога на имущество организаций вправе использовать льготы по этому налогу, предусмотренные в ст. 3–3-2 Закона, при соблюдении определенных условий.

Действие условий распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г..

С 2020 г. письменное заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество организаций не требуется.

– Изменения внесены в ст. 3 «Налоговая льгота по налогу на имущество организаций в виде предоставления организациям права не уплачивать этот налог, основания, порядок и условия для применения такой льготы» Закона № 35-ОЗ.

Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) приобретение каждого из которых после 31.12.2017 г. в течение трех лет подряд составил более 100 млн рублей и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в группу «Деятельность музеев» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капитальных вложений превысил 100 миллионов рублей (п.п. 23 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ).

Действие указанных изменений распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2019 г., и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 20192029 гг.

– С 2020 г. освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство каждого из которых с 1 января 2019 г. составил более одного миллиарда рублей и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в подгруппу «Деятельность концертных залов, театров, оперных зданий, мюзик-холлов, включая услуги билетных касс» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объем указанных капитальных вложений превысил один миллиард рублей (новый п.п. 24 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ).

Данная норма распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г., и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 20202029 годы.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные в п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ, предоставляются организациям на основании налоговых деклараций по этому налогу, а также иных документов.

Данная норма распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г., и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 20202029 гг.

Налогоплательщики налога на имущество организаций представляют документы, необходимые для предоставления им налоговой льготы, одновременно с налоговой декларацией по этому налогу.

Представлять расчеты по авансовым платежам по налогу с 1 января 2020 г. не нужно.

– С 1 января 2020 г. для организаций в отношении введенных в эксплуатацию после 31.12.2019 г. объектов недвижимого имущества, относящихся к автомобильным газонаполнительным компрессорным станциямв течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций 1,1%, установлена налоговая ставка по налогу 1,1% (п.п. 46 п. 1 ст. 2 Закона № 35-ОЗ).

– П.п. 4-5 ч. 1 ст. 2 Закона № 35-ОЗ установлена ставка налога 0,5% для организаций в отношении гостиниц, введенных в эксплуатацию после 31.12.2015 г., объем капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию каждой из которых составил более одного миллиарда рублей, в течение пяти последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором такие организации впервые применили ставку налога на имущество организаций 0,5%.

С 1 января 2020 г. должно соблюдаться еще одно условие для применения ставки налога 0,5%, а именно:

размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ по данным Росстата за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.

С 1 января 2020 г. налогоплательщики налога на имущество организаций, указанные в п.п. 2, 4, 8, 16, 20 и 23 п. 2 ст. 3, ч. 1 п. 1 и ч. 1 п. 3 ст. 3-1 Закона, вправе использовать льготы по этому налогу, предусмотренные в ст. 3 и 3-1 Закона, при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 2-1, а также при условии, что размер среднемесячной заработной платы работников соответствующих организаций, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике РФ по данным Росстата за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций.

– С 1 января 2020 г. освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в подкласс «Строительство жилых и нежилых зданий» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% и в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников по полному кругу организаций в целом по экономике Свердловской области по данным Росстата за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций, в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в течение одного г. со дня регистрации права собственности на такие жилые дома и жилые помещения (п.п. 25 п. 2 ст. 3 Закона № 35-ОЗ).

С 1 января 2020 г. указанная льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих, что удельный вес доходов этой организации от осуществления указанных видов деятельности составляет в общей сумме ее доходов не менее 70%.

Действие указанных изменений распространяется на отношения по взиманию налога на имущество организаций, возникшие с 1 января 2020 г., и на отношения по взиманию налога на имущество организаций за 20202022 гг.

С 2020 г. для предоставления льгот по налогу на имущество организаций не требуется письменное заявление.

49

Согласно новой редакции п.п. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, с 1 января 2020 г. данный перечень является определенным и закрытым и не подлежащим расширенному трактованию.

48

Определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год.

В перечне 347 объектов.

Перечень размещен на официальном сайте Правительства Свердловской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

46

С 1 января 2020 г. объектами налогообложения признаются:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ;

2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2020 г. налог по кадастровой стоимости уплачиваЕтся:

• независимо от того, учтен объект в бухучете или нет;

• по объектам, принадлежащим на праве хозяйственного ведения.

С 1 января 2020 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении иных объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, не предусмотренных в п.п. 13 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

То есть с 1 января 2020 г. облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости, могут быть отнесены не только перечисленные в п.п. 13п. 1 ст. 378.2 НК РФ административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимого имущества отдельных иностранных организаций, но и иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ.

С 1 января 2020 г. в случае, если кадастровая стоимость указанных иных объектов недвижимого имущества не определена, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ (новый п.п. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

То есть по среднегодовой стоимости.

42

С 1 января 2020 г. применяется новая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Новая форма налоговой декларации применяется с отчетности за налоговый период 2019 г.

40

С 1 января 2020 г. применяется форма уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

В письме от 12.07.2019 г. № БС-4-21/13701@ ФНС РФ разъяснила, что при представлении уведомления в период января  марта 2020 г. порядок представления единой налоговой декларации может применяться в течение налогового периода 2020 г..

Соответственно, для представления налоговой декларации не позднее 30 марта 2020 г. по итогам налогового периода 2019 г. (абз. 1 п. 3 ст. 386 НК РФ), а также для представления налоговой декларации в течение 2020 г. при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

30

С 1 января 2020 г. налогоплательщики не обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу.

Также с 1 января 2020 г. налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Уведомление о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный порядок представления налоговой декларации.

15

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

С 1 января 2020 г. при организации услуг по перевозке или транспортировке порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, в том числе через территорию государства — члена ЕАЭС, или с территории государства — члена ЕАЭС на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом ЕАЭС, налогообложение производится по налоговой ставке 0%.

При реализации услуг, предусмотренных п.п. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФдля подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые органы с 2020 г. представляются копии перевозочных документов, оформленных при перевозках с участием железнодорожного транспорта, с указанием наименований или кодов станций отправления, наименований или кодов входных и выходных российских пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, наименований или кодов станций назначения (ст. 165 НК РФ).

40

С 1 января 2020 г. при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим по отдельным видам предпринимательской деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ (ЕНВД) с одновременным применением общего режима налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ по другим видам деятельности суммы налогапринятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, имущественные права, переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется режим налогообложения в соответствии с главой 26.3 НК РФ (ЕНВД) (п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

С 1 января 2020 г. при реорганизации организации в форме присоединения суммы налога, принятые такой организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению правопреемником такой организации в случаях, предусмотренных п.п. 2–4 п. 3 ст. 170 НК РФ:

• при применении правопреемником общего режима налогообложения либо при переходе правопреемника на специальный налоговый режим по отдельным видам предпринимательской деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ (ЕНВД) с одновременным применением общего режима налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ по другим видам деятельности, – в следующих налоговых периодах:

• налоговый период, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ;

• налоговый период, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

• налоговый период, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

• дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;

• дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

• при переходе правопреемника на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ, – в налоговом периоде, предшествующем переходу правопреемника на указанные режимы;

• при переходе правопреемника, являющегося вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации юридического лица, на специальный налоговый режим в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 НК РФ, – в первом квартале, начиная с которого указанный правопреемник применяет УСН и (или) систему налогообложения в виде ЕНВД;

• при применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу, специального налогового режима в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 НК РФ на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, – в первом квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в ЕГРЮЛ.

Восстановление сумм налога правопреемником организации производится на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных такой организации и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

При отсутствии у правопреемника счетов-фактур такой организации восстановление сумм налога производится правопреемником на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, предусмотренных п. 2 или 3 ст. 164 НК РФ (действовавших на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств указанной организацией), к стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, указанной в передаточном акте или разделительном балансе (новый п. 3.1 ст. 170 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет указанными правопреемниками, определяется в вышеизложенном порядке.

Уплата налога указанными правопреемниками производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором сумма налога подлежит восстановлению в соответствии с главой 21 НК РФ.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На правопреемников, указанных в п. 3.1 ст. 170 НК РФраспространяются положения ст. 171.1 НК РФ «Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств».

С 1 января 2020 г. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику не только по товарам (работам, услугам), но и имущественным правам, приобретенным для выполнения не только строительно-монтажных работ, но и создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.

В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), имущественным правамприобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, создания нематериальных активов, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемойорганизацией к вычету на момент завершения реорганизации (п. 6 ст. 171 НК РФ).

В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ).

39
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

П.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

С 1 января 2020 г. данная норма не относится к земельным участкам, приобретенным (предоставленным) для индивидуального жилищного строительстваиспользуемым в предпринимательской деятельности.

С 2020 г. в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к юридическому лицу, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ).

В 2019 г. согласно п. 14 ст. 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставлялись налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

С 1 января 2020 г. данная норма исключена.

41

С 2020 г. налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков — физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (п. 5 ст. 391 НК РФ).

При этом действие данного положения (в редакции закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 г..

Уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября г., являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

С 2020 г. указанный срок – не позднее 31 декабря.

С 2020 г. исключено положение о том, что налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября г., являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленныхдля личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

С 1 января 2020 г. речь в данной норме идет о земельных участках, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

С 2020 г. все налогоплательщики, а не только физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы и подтверждение осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 361.1 НК РФ.

Установлено, что в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в п.п. 24710 п. 5 ст. 391 НК РФ, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычетане представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Данная норма (в редакции закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 г..

С 2020 г. в соответствии с новым п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии со ст. 396 НК РФ (без учета положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФза предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со ст. 396 НК РФ (без учета положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Указанные положения не применяются при исчислении налога с учетом положений п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 г.

Налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 г. и последующие налоговые периоды.

15
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

С 1 января 2020 г. налогоплательщики-организации в течение налогового периода не уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу (п. 1 ст. 3 закона № 43-ОЗ).

С 2020 г. уплата транспортного налога производится налогоплательщиками-организациями исключительно в безналичной форме.

Исключено положение о том, что заявление на предоставление налоговой льготы по транспортному налогу представляется исключительно в письменном виде.

Для предоставления налоговой льготы представление копий учредительных документов не требуется.

Налоговая льгота по транспортному налогу в виде уплаты транспортного налога в размере 35% от суммы исчисленного налога предоставляется общественной организации инвалидов на основании заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу.

С 2020 г. налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по транспортному налогу, установленные ст. 4 Закона № 43-ОЗ, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу по транспортному налогу.

Указанные заявление и документы могут быть представления налогоплательщиками — физическими лицами в налоговый орган через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решением Правительства Свердловской области организована такая возможность.

48

С 1 января 2020 г. организации и граждане, на которых зарегистрированы автобусы, соответствующие требованиям экологического класса 4, не освобождаются от уплаты налога (п.п. 4 п. 1 ст. 4 Закона).

Освобождение применяется только для автобусов экологического класса 5.

С 1 января 2020 г. освобождаются от уплаты налога организации и граждане, на которых зарегистрированы выпущенные после 31 декабря 2019 г. грузовые автомобили, соответствующие требованиям экологического класса 5, – за каждый такой зарегистрированный на них грузовой автомобиль (п.п. 5 п. 1 ст. 4 Закона).

Указанная налоговая льгота по транспортному налогу предоставляется организации или гражданину, на которых зарегистрирован выпущенный после 31 декабря 2019 г. грузовой автомобиль, соответствующий требованиям экологического класса 5, на основании:

1) заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу;

2) копии паспорта транспортного средства или выписки из электронного паспорта транспортного средства с указанием экологического класса и г. выпуска.

Указанные положения распространяются на отношения по взиманию транспортного налога за 20202024 годы.

С 1 января 2020 г. в п.п. 3 п. 2 ст. 4 Закона № 43-ОЗ указано, что транспортный налог в размере 50% суммы исчисленного налога уплачивают организации и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства с газовым типом двигателя, – за каждое такое зарегистрированное на них транспортное средство.

Налоговая льгота по транспортному налогу в данном случае предоставляется организации или гражданину, на которых зарегистрировано транспортное средство с газовым типом двигателя, на основании:

1) заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу;

2) копии паспорта транспортного средства или выписки из электронного паспорта транспортного средства с указанием на то, что транспортное средство имеет газовый тип двигателя.

Действовавшая в 2019 г. льгота в размере 40% от суммы исчисленного налога в отношении международных автомобильных перевозок на 2020 г. не установлена.

46

С 1 января 2020 г. исключена норма п.п. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ, согласно которой не являются объектом налогообложения транспортным налогом весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.

С 1 января 2020 г. не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано.

Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

При этом действие положений п.п. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ (в редакции закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 г..

С 1 января 2020 г. норма п. 3 ст. 361.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщикиимеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, распространяется на всех налогоплательщиков (в том числе юрлиц), а не только физических лиц.

Налоговые декларации по транспортному налогу в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 г. и последующие налоговые периоды.

15

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

С 1 апреля 2020 г. вступ в силу изменения, внесенные в форму налогового уведомления об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ.

42

С 1 января 2020 г. применяется форма заявления налогоплательщикаорганизации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (илиземельному налогу и порядок ее заполнения.

37

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере 1,813.

44

Начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2019 г. применяется обновленная форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

43

– С 1 января 2020 г. для целей главы 23 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, не относятся:

• доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;

• доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара в РФ.

– Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории РФ, а также в виде процента (купона), выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, установлены ст. 214.2 НК РФ.

Конкретизировано, что речь идет о вкладах в банках (остатках по счетам).

– П. 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

П. 5 ст. 217.1 НК РФ с 1 января 2020 г. утратил силу.

С 1 января 2020 г. налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения» (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Положения п. 6 ст. 210 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ:

1. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

2. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января г., в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества отсутствует в ЕГРН по состоянию на 1 января г., в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения п. 2 не применяются.

3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3, 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.

При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФне применяются.

В целях п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января г., в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

4. При исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

5. При исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

6. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях п. 6 ст. 214.10 НК РФ при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января г., в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены ст. 217.1 НК РФ.

Законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:

1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217 НК РФ;

2) размер понижающего коэффициента, указанного в ст. 214.10 НК РФ.

Согласно п. 37.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникамне превышающие 1 000 000 рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к соответствующей государственной программе РФ, утверждаемой Правительством РФ.

С 1 января 2020 г. данная льгота распространяется на педагогических работников.

Указанное положение применяется в отношении доходов в виде единовременных компенсационных выплат педагогическим работникам, право на получение которых возникло с 1 января 2020 г. до 31 декабря 2022 г. включительно.

– С 1 января 2020 г. имущественный налоговый вычет на приобретение жилья распространяется на погашение процентов по займам, полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством .

– С 1 января 2020 г. если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 НК РФналоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (меныценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Налоговые агенты — российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

С 1 января 2020 г. налоговые агенты — российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет:

• либо по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений;

• либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, выбранным налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.

П. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

С 1 января 2020 г. исключение составляют случаи доначисления (взысканияналога по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.

То есть если налоговый агент мог удержать НДФЛ, но не удержал, то он должен уплатить НДФЛ за счет собственных средств.

Доходы в виде сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом не признаются доходами физического лица (п. 5 ст. 208 НК РФ).

– С 1 января 2020 г. налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 214.7 НК РФ.

Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ.

Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 3 ст. 214.7 НК РФ).

Положение о том, что физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей. с 1 января 2020 г. исключено.

С 1 января 2020 г. физические лица — иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 НК РФполучающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам — иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм таких доходов (п.п. 9 п. 1 ст. 228 НК РФ).

С 1 января 2020 г. общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, в срок не позднее 15 июля г., следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

– С 1 января 2021 г. в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФисточники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) за год или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

– С 1 января 2020 г. налоговые агенты должны представлять отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на месяц раньше, чем было, – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2020 г. документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек.

С 1 января 2020 г. налоговые агенты — российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее обособленных подразделений – территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют документ, содержащий сведения (2-НДФЛ) о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ (6-НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган соответственно:

• по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно;

• либо по месту нахождения соответствующей организации.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления сведений о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ (2-НДФЛ), за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом.

40

С 1 января 2020 г. не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

39

С 1 января 2020 г. не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканиюпри одновременном соблюдении следующих условий:

• налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

• такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) (новый п. 62.1 ст. 217 НК РФ).

Ст. 217.1 НК РФ установлены особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

С 1 января 2020 г. условием для применения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества также является следующее положениев собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (новый п.п. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

При этом не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения п. 3 ст. 217.1 НК РФ распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

С 1 января 2020 г. дата фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Доход освобождается от НДФЛ с указанной даты.

31

С 1 января 2020 г. не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанные с оплатой работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимости проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа, производимой в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ.

С 2020 г. не облагается НДФЛ возмещение расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами).

С 2020 г. доходы в виде компенсации за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха военным, служащим по контракту не подлежат освобождению от налогообложения. То есть данные выплаты облагаются НДФЛ.

Согласно новой редакции п. 69 ст. 217 НК РФ с 2020 г. не подлежат налогообложению доходы в денежной и (илинатуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.1993 г. № 4301-1 «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», Федеральным законом от 09.01.1997 г. № 5-ФЗ «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда, Героям Труда Российской Федерации и полным кавалерам ордена Трудовой Славы». Данная норма применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 г..

С 2020 г. не подлежат налогообложению:

• доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации, полученные в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», Федеральным законом от 26.11.1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (новый п. 76 ст. 217 НК РФ);

• доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (новый п. 77 ст. 217 НК РФ);

• доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (новый п. 78 ст. 217 НК РФ);

• доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ (новый п. 79 ст. 217 НК РФ);

• доходы в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России», установленной Федеральным законом от 20.07.2012 г. № 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов» (новый п. 80 ст. 217 НК РФ).

Указанные нормы применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 г.

С 2020 г. право на применение социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения,назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, не связано с наличием лекарств в Перечне.

Вычет можно получить по любым лекарственным средствам, указанным в рецепте врача.

Данная норма применяется с налогового периода 2019 г..

25

Ст. 217.1 НК РФ установлены особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

С 1 января 2020 г. в п. 5 ст. 217.1 НК РФ конкретизировано, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем умноженная на понижающий коэффициент 0,7 кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, или чем умноженная на понижающий коэффициент 0,7 кадастровая стоимость этого объекта, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), в целях налогообложения НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответственно кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января г., в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или кадастровой стоимости, определенной на дату его постановки в течение налогового периода на государственный кадастровый учет.

В случае, если кадастровая стоимость указанного объекта недвижимого имущества отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января г., в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ не применяются.

С 1 января 2020 г. налогоплательщики — индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

С 1 января 2020 г. отменена обязанность представления налоговой декларации по форме 4-НДФЛ.

С 2020 г. исключен п. 10 ст. 227 НК РФ.

15

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

С 1 января 2020 г. предусмотренная п. 8 ст. 408 НК РФ формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

А именно: в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января г. налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФдо включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Исключение составляют гаражи и машино-места, расположенные в таких объектах налогообложения.

42

Единой датой начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу является 1 января 2020 г..

17–18

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, установлен равным 1.

44

С 2020 г. при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством РФ.

ТСН, в том числе товарищества собственников жилья, управляющие организации, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, заключившие договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством РФ, не учитывают при исчислении налога в составе материальных расходов средства, перечисленные в оплату коммунальных услуг, в случае, если такие средства получены указанными организациями от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг и не учитывались при определении объекта налогообложения в соответствии с п.п. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

С 2020 г. законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших при УСН объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере услуг по предоставлению мест для временного проживания.

41

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

С 1 января 2020 г. подакцизным товаром признается алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ (п.п. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно признается с 1 января 2020 г. подакцизным товаром на основании отдельного п.п. 3.1 п. 1 ст. 179.2 НК РФ.

Поскольку в ст. 346.27 НК РФ нет ссылки на п.п. 3.1 п. 1 ст. 179.2 НК РФ (ссылка только на п.п. 3 п. 1 ст. 179.2 НК РФ), то исходя из норм закона с 1 января 2020 г. реализация «слабого» пива с крепостью до 0,5% относится к услугам общественного питания.

50

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ, на 2020 год установлен в размере 2,009.

44

С 1 января 2020 г. реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством РФ, для целей ЕНВД не относится к розничной торговле.

Также с 1 января 2020 г. в случае осуществления налогоплательщиком ЕНВД розничной торговли вышеперечисленными товарами он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

41

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере 1,592.

44

С 1 января 2020 г. ПСН применяется в отношении занятия медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств».

П.п. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ установлено, что к розничной торговле относится, в частности, передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

С 1 января 2020 г. реализация:

• лекарственных препаратовподлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 г. № 61-ФЗ;

• обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством РФ, для целей главы 26.5 НК РФ не относится к розничной торговле.

Поэтому с 1 января 2020 г. ПСН в отношении указанных видов деятельности не применяется.

41

С 1 января 2020 г. при установлении предусмотренного п.п. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ дополнительного перечня видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может определяться для групп (подгрупп) и (или) отдельных видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

29
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

На период 2017–2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:

в 2020 году – 2,2.

Правительство РФ установило, что для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2020 г. в 1,054 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 912 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.;

• на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2020 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного п. 5 ст. 421 НК РФ на 2020 год в размере 2,2, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 292 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.

Для расчета пособий по социальному страхованию в 2020 году предельная величина базы для начисления страховых взносов, сумму которой не может превышать учитываемый средний заработок, составит:

за 2019 год – 865 000 руб.;

за 2018 год – 815 000 руб.

46

С 1 января 2020 г. адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

42

С 1 января 2020 г. за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

С 1 января 2020 г. плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный пределпредставляют Расчеты по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.

Плательщики и вновь созданные организации (в том числе в результате реорганизации), у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетныйпериод составляет 10 человек и менее, вправе представлять Расчеты по страховым взносам в электронной форме.

Таким образом, с 1 января 2020 г. с 25 до 10 человек снижен порог численности застрахованных лиц, при котором Расчет представляется только в электронной форме.

Кроме того, с 2020 г. численность физических лиц определяется за расчетный (отчетный) период (то есть текущий период).

В настоящее время в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), за исключением физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, представляют Расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяцаследующего за расчетным (отчетнымпериодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

С 1 января 2020 г. указанные плательщики представляют Расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организациикоторым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

42

С 1 января 2020 г. уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

42

Начиная с представления Расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетныйпериод 2020 г. применяется новая форма Расчета по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС РФ от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@.

42

С 1 января 2020 г. в п. 6 ст. 420, п. 1, 3 ст. 422 НК РФ ссылка на п. 3 ст. 217 НК РФ заменена на ссылку на п. 1 ст. 217 НК РФ.

25
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ НК РФ

– С 1 января 2020 г. плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (п.п. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

– С 1 января 2020 г. обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ, со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) соответствующих сумм налога налоговым агентом со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п.п. 9 п. 3 ст. 45 НК РФ).

– С 1 января 2020 г. единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате не только транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, но и НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ.

То есть в случае, когда налоговый агент не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сообщил об этом налогоплательщику и налоговому органу.

Согласно п. 5 ст. 45.1 НК РФ зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется в счет предстоящих платежей налогоплательщика — физического лица по налогам, указанным в п. 1 ст. 45.1 НК РФв установленные сроки уплаты таких налогов последовательно начиная с меньшей суммы налога.

С 1 января 2020 г. указанный зачет осуществляется не позднее 10 дней со дня направления этому лицу налогового уведомления по таким налогам или со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства после направления указанному лицу налогового уведомления, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику — физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение 5 дней со дня его принятия, а не со дня наступления установленного срока уплаты соответствующих налогов, как сейчас.

– С 1 января 2020 г. налоговая декларация по НДФЛ на бумажном носителе также может быть представлена физическим лицом в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, который при принятии налоговой декларации обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее приема.

Днем представления налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг считается день ее приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг.

– С 1 января 2020 г. введена в действие глава 20.3 НК РФ «Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения».

43

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

– представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

– представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовуюотчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного г., за исключением случаев, когда организация в соответствии с Законом № 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного г. не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

С 2020 г. п.п. 5 касается индивидуальных предпринимателей и других частно практикующих лиц.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

В новом п.п. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ определены обязанности организаций, которые обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовойотчетности в соответствии с Законом № 402-ФЗ, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного г..

Представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность по ст. 23 НК РФ не будут организации, которые в соответствии с Законом № 402-ФЗ не обязаны вести бухгалтерский учет, или являются религиозной организацией, или являются организацией, представляющей в ЦБ РФ годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

48

(2018 г.)

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

С 2020 г. вступила в силу новая ст. 18 «Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовойотчетности» Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Субъекты малого предпринимательства обязаны сдавать отчетность исключительно в электронном виде с отчетности за 2020 год.

Остальные организации представляют отчетность только в электронном виде с отчетности за 2019 год.

50

С 1 января 2020 г. в случае исправления экономическим субъектом ошибки в бухгалтерской (финансовойотчетности, обязательный экземпляр которой представлен, экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором ошибка исправленапредставляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта (п. 4 ст. 1 Закона № 444-ФЗ).

31

Начиная с бухгалтерской (финансовойотчетности за 2020 год организациямиприменяются изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», предусмотренные приказомМинфина РФ от 05.04.2019 г. № 54н.

25

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год применяются формы Отчета о финансовых результатах и Упрощенного отчета о финансовых результатах с изменениями, внесенными приказом Минфина РФ от 19.04.2019 г. № 61н.

21

Приказом Минфина РФ от 04.12.2018 г. № 248н внесен ряд изменений в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденное приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н.

Основная цель изменений – приведение правил бухгалтерского учета государственной помощи в соответствие с МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Организации обязаны применять предусмотренные приказом изменения, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г.

6

Начиная с бухгалтерской (финансовойотчетности за 2020 год организациямиприменяются изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», предусмотренные приказомМинфина РФ от 20.11.2018 г. № 236н.

1

– Ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

С 28 ноября 2018 г. бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на бумажном носителе и (илив виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

В случае, если законодательством РФ или договором предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в виде электронного документа.

Согласно п. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

С 28 ноября 2018 г. слова «экземпляра на бумажном носителе» исключены.

При этом в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, не являющихся организациями государственного сектора, указанные положения ст. 13 Закона № 402-ФЗ применяются с 1 января 2020 г.

В органы статистики будут сдавать бухгалтерскую отчетность организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ, организации в случаях, установленных Правительством РФ.

– С 1 января 2020 г. Росстат:

1) осуществляет полномочия по обеспечению заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовойотчетности юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РФ, а также аудиторскими заключениями о ней за отчетные периоды 20142018 годов до истечения срока хранения бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) прекращает осуществление полномочий по сбору обязательных экземпляров отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторских заключений о ней за отчетный период 2018 г. и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2018 г.

48

(2018 г.)

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Величина прожиточного минимума пенсионера в Свердловской области на 2020 год в целях определения социальной доплаты к пенсии, предусмотренной Федеральным законом «О государственной социальной помощи», установлена в размере 9 311 рублей в месяц.

45

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

В 2020 г. размер материнского (семейного) капитала, предусмотренного Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» , составляет 466 617,0 руб.

49

С 1 января 2020 г. отменены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей.

За гражданами, которым в соответствии с Указом Президента РФ № 1110 ежемесячные компенсационные выплаты назначены до 1 января 2020 г.сохранено право на их получение до окончания установленных периодов выплаты.

Также право на получение ежемесячных компенсационных выплат до окончания установленных периодов выплаты имеют неработающие жены лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, Государственной противопожарной службы МЧС РФ в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства.

48

С 1 января 2020 г. право на получение ежемесячной выплаты в связи с рождением первого (второго) ребенка возникает в случае, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 2-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленную в субъекте РФ в соответствии с п. 2 ст. 4 Закона № 134-ФЗ за второй квартал г., предшествующего году обращения за назначением указанной выплаты.

С 1 января 2020 г. гражданин имеет право подать заявление о назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка в любое время в течение трех лет со дня рождения ребенка.

Осуществление ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка прекращается при достижении ребенком возраста трех лет – со дня, следующего за днем исполнения ребенку трех лет.

Ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка назначается на срок до достижения ребенком возраста одного года.

По истечении указанного срока заявитель вправе подать новое заявление о назначении выплат сначала на срок до достижения ребенком возраста двух лет, а затем на срок до достижения им возраста трех лет.

Осуществление ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка прекращается при достижении ребенком возраста трех лет – органом исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющим полномочия в сфере социальной защиты населения, или территориальным органом ПФР со дня, следующего за днем исполнения ребенку трех лет.

32, 39

Иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются застрахованными лицами в системе ОМС.

Иные лица – это лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (илииных подобных нужд.

К данным услугам относятся услуги:

• по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

• по репетиторству;

• по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Данные лица самостоятельно уплачивают страховые взносы на ОМС с 2020 г.

6
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

С 1 января 2020 г. предъявление работодателю трудовой книжки не требуется, если трудовая книжка не ведется.

С 1 января 2020 г. вступила в силу новая ст. 66.1 ТК РФ «Сведения о трудовой деятельности».

50

На 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, в размере 1,813.

На 2020 год установлен коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Свердловской областиравный 2,482074.

Следовательно, в 2020 году в Свердловской области фиксированный авансовый платеж по НДФЛ равен 5 400 руб. (1 200 × 1,813 × 2,482074).

48

На 2020 год минимальная величина пособия по безработице установлена в размере 1 500 рублеймаксимальная величина пособия по безработице – в размере 8 000 рублей для граждан, признанных в установленном порядке безработными.

В 2020 году для признанных в установленном порядке безработными граждан предпенсионного возраста, указанных в п. 1 и 2 ст. 34.2 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации» минимальная величина пособия по безработице установлена в размере 1 500 рублеймаксимальная величина пособия по безработице – в размере 11 280 рублей.

Размеры пособий по сравнению с 2019 г. не изменились.

46

С 1 января 2020 г. МРОТ составляет 12 130 рублей.

С учетом «уральского» коэффициента МРОТ в Свердловской области с 2020 г. составляет 13 949,5 рублей.

35

В 2020 году перенесены следующие выходные дни:

– с субботы 4 января на понедельник 4 мая;

– с воскресенья 5 января на вторник 5 мая.

Таким образом, в 2020 году:

– 8 выходных дней на новогодние каникулы с 1 по 8 января включительно;

– 3 выходных дня на День защитника отечества с 22 по 24 февраля;

– 3 выходных дня на Международный женский день с 7 по 9 марта;

– 5 выходных дней на майские праздники с 1 по 5 мая;

– 3 выходных дня на День победы с 9 по 11 мая;

– 3 дня на День России с 12 по 14 июня;

– 1 день на День народного единства 4 ноября.

29

КОНТРОЛЬНО-КАССОВАЯ ТЕХНИКА

С 1 февраля 2020 г. пользователь при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети «Интернет») вправе не выдавать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и в случае непредоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты не направлять кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на абонентский номер либо адрес электронной почты, а также вправе применять ККТ (за исключением ККТ, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данныхвне корпуса автоматического устройства для расчетов в случае осуществления расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, а также осуществления расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов за оказание услуг автоматическими устройствами, механически соединенными с корпусом автоматического устройства для расчетов, при условии отображения при осуществлении расчетов, указанных в настоящем подпункте, на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода (п.п. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

23

Вправе не выдавать кассовый чек субъекты вендинговой торговли (торговли через автоматы) при осуществлении расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, при условии отображения при расчете на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода, который позволяет покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) и структура данных которого включает в себя дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа.

Указанное положение в части отображения при расчете на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода применяется с 1 февраля 2020 г..

27

(2018 г.)

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

С 3 марта 2020 г. работники подразделений транспортной безопасности вправе в установленных законом случаях применять электрошоковые устройства и искровые разрядники отечественного производства для защиты транспортных средств от актов незаконного вмешательства.

50

Уровень инфляции на 2020 год установлен в размере, не превышающем 3% (декабрь 2020 г. к декабрю 2019 г.).

49

С 1 июля 2020 г. при продаже отдельных видов технически сложных товаров с предварительно установленными программами для электронных вычислительных машин потребителю обеспечивается возможность использовать отдельные виды технически сложных товаров с предварительно установленными российскими программами для электронных вычислительных машин.

Перечень отдельных видов указанных технически сложных товаров, порядок составления и ведения перечня российских программ для электронных вычислительных машин, которые должны быть предварительно установлены, и порядок их предварительной установки определяются Правительством РФ.

Соответствующее дополнение внесено в ст. 4 Закона РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

49

С 1 января 2020 г. специализированная организация участвует в порядке, определяемом Правительством РФ, в государственной регистрации изготовленных ею транспортных средств либо транспортных средств, реализуемых ею на основании договора с их изготовителем, выпущенных в обращение на территории Евразийского экономического союза и ранее не допускавшихся к участию в дорожном движении или к эксплуатации, в том числе на территории иностранного государства.

Специализированная организация осуществляет:

1) подготовку документов для подачи в регистрационное подразделение от имени владельца транспортного средства;

2) проверку и подтверждение достоверности регистрационных данных транспортного средства;

3) идентификацию транспортного средства и удостоверение личности его владельца — физического лица;

4) передачу сведений в регистрационное подразделение в установленном регистрирующим органом порядке;

5) изготовление государственных регистрационных знаков транспортных средств при наличии соответствующих полномочий;

6) передачу транспортного средства его владельцу с установленными на транспортном средстве государственными регистрационными знаками, а также передачу владельцу транспортного средства регистрационного документа, оформленного регистрационным подразделением.

Предельный уровень тарифа на услуги специализированной организации по регистрации транспортных средств устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять правовое регулирование в сфере государственного регулирования цен (тарифов) на товары (услуги).

45

С 1 января 2020 г. по договору потребительского кредита (займа), срок возврата потребительского кредита (займа) по которому на момент его заключения не превышает одного г., не допускается начисление процентов, неустойки (штрафа, пени), иных мер ответственности по договору потребительского кредита (займа), а также платежей за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату по договору потребительского кредита (займа), после того, как сумма начисленных процентов, неустойки (штрафа, пени), иных мер ответственности по договору потребительского кредита (займа), а также платежей за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату по договору потребительского кредита (займа), достигнет полуторакратного размера суммы предоставленного потребительского кредита (займа).

Условие, содержащее запрет, установленный настоящей частью, должно быть указано на первой странице договора потребительского кредита (займа), срок возврата потребительского кредита (займа) по которому на момент его заключения не превышает одного г., перед таблицей, содержащей индивидуальные условия договора потребительского кредита (займа) (новая ч. 24 ст. 5 Федерального закона от 21.12.2013 г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»).

45

С 1 января 2020 г. минимальный размер взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах Свердловской области в расчете на 1 кв. м общей площади помещения в многоквартирном доме, принадлежащего собственнику помещения, увеличен на 36 копеек и составит 9 рублей 72 копейки.

41

При осуществлении закупки в соответствии с п.п. «а» п. 4 Положения об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, годовом объеме таких закупок и порядке расчета указанного объема срок оплаты поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по договору (отдельному этапу договора), заключенному по результатам закупки с субъектом малого и среднего предпринимательства, должен составлять

39

не более 30 календарных дней со дня подписания заказчиком документа о приемке товара (выполнении работы, оказании услуги) по договору (отдельному этапу договора).

При осуществлении закупки в соответствии с п.п. «б» п. 4 Положения максимальный срок оплаты поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по договору (отдельному этапу договора), заключенному по результатам закупки, должен составлять не более 30 календарных дней со дня исполнения обязательств по договору (отдельному этапу договора).

В документацию о закупке, осуществляемой в соответствии с п.п. «в» п. 4 Положения, должно быть включено обязательное условие о сроке оплаты поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по договору (отдельному этапу договора), заключенному поставщиком (исполнителем, подрядчиком) с субъектом малого и среднего предпринимательства в целях исполнения договора, заключенного поставщиком (исполнителем, подрядчиком) с заказчиком, который должен составлять не более 30 календарных дней со дня подписания заказчиком документа о приемке товара (выполненной работы, оказанной услуги) по договору (отдельному этапу договора).

С 1 января 2020 г. максимальный срок оплаты в указанных случаях сокращен с 30 до 15 календарных дней.

39

С 4 февраля 2020 г. пассажирская таможенная декларация сопровождается представлением документов для подтверждения происхождения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, если общая сумма таких наличных денежных средств и (или) денежных инструментов при их единовременном ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза или единовременном вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза превышает сумму, эквивалентную 100 тыс. долларов США по курсу валют, действующему на день подачи таможенному органу пассажирской таможенной декларации.

33

П. 6 ст. 13 Федерального закона от 27.12.2018 г. № 498-ФЗ «Об ответственном обращении с животными и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» установлено, что выгул потенциально опасной собаки без намордника и поводка независимо от места выгула запрещаетсяза исключением случаев, если потенциально опасная собака находится на огороженной территории, принадлежащей владельцу потенциально опасной собаки на праве собственности или ином законном основании.

О наличии этой собаки должна быть сделана предупреждающая надпись при входе на данную территорию.

Данная норма действует с 1 января 2020 г..

Правительство РФ утвердило перечень потенциально опасных собак.

33

С 1 января 2020 г. годовой объем закупок у субъектов малого и среднего предпринимательства устанавливается в размере не менее чем 20% совокупного годового стоимостного объема договоров, заключенных заказчиками по результатам закупок.

При этом совокупный годовой стоимостной объем договоров, заключенных заказчиками с субъектами малого и среднего предпринимательства по результатам закупок, осуществленных в соответствии с п.п. «б» п. 4 Положения об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц, годовом объеме таких закупок и порядке расчета указанного объема, должен составлять не менее чем 18% совокупного годового стоимостного объема договоров, заключенных заказчиками по результатам закупок.

С 1 января 2020 г. годовой объем закупок, которые планируется в соответствии с проектом плана закупки или утвержденным планом закупки осуществить по результатам закупок, участниками которых являются только субъекты малого и среднего предпринимательства, должен составлять не менее 18% совокупного годового стоимостного объема закупок, планируемых к осуществлению в соответствии с проектом плана закупки или утвержденным планом закупки.

При расчете такого совокупного годового стоимостного объема закупок не учитываются закупки, предусмотренные п. 7 Положения.

32

С 1 января 2020 г. плата за предоставление информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, в электронном виде в форме годового абонентского обслуживания одного рабочего места взимается в размере 200 000 рублей.

28

Участники оборота обувных товаров в соответствии с Правилами маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров, утвержденными постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 г. № 860:

• с 1 марта 2020 г. вносят в информационную систему мониторинга сведения о маркировке обувных товаров, а также о вводе обувных товаров в оборот, их обороте и выводе из оборота в соответствии с Правилами.

При этом в случае, если участники оборота обувных товаров наносят средства идентификации на потребительскую упаковку, или на обувные товары, или на товарный ярлык обувных товаров начиная с 1 октября 2019 г., то с указанной даты они вправе представлять сведения о нанесении средств идентификации в информационную систему мониторинга;

• при наличии по состоянию на 1 марта 2020 г. нереализованных обувных товаров, введенных в оборот до 1 марта 2020 г., в срок до 1 мая 2020 г. осуществляют их маркировку средствами идентификации и представляют сведения о маркировке таких обувных товаров средствами идентификации в информационную систему мониторинга в соответствии с Правилами;

• до 1 апреля 2020 г. осуществляют маркировку обувных товаров, ввезенных в РФ после 1 марта 2020 г., но приобретенных до 1 марта 2020 г., и представляют сведения о маркировке таких обувных товаров средствами идентификации в информационную систему мониторинга в соответствии с Правилами.

Нанесение средств идентификации на потребительскую упаковку, или на обувные товары, или на товарный ярлык обувных товаров в соответствии с Правилами является обязательным с 1 марта 2020 г.

На территории РФ ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 г.

28

К размеру платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, предусмотренному постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 г. № 504 «О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн», применяется коэффициент 0,51.

К указанному размеру платы с 1 февраля 2020 г. применяется индексация исходя из фактического изменения индекса потребительских цен с 15 ноября 2015 г. по февраль 2019 г. включительно.

27

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» предоставление гостиничных услуг без свидетельства о присвоении гостинице определенной категории, установленной положением о классификации гостиниц, а также использование в рекламе, названии гостиницы и деятельности, связанной с использованием гостиницы, категории, не соответствующей категории, указанной в таком свидетельстве, запрещается и влечет за собой административную ответственность в соответствии с законодательством РФ.

С 1 января 2020 г. указанное положение применяется в отношении гостиниц с номерным фондом более 15 гостиничных номеров.

20

С 1 января 2020 г. установлена административная ответственность за несвоевременное внесение данных в систему мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения либо внесение в нее недостоверных данных в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей; на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 рублей.

За предусмотренные административные правонарушения лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица (ст. 6.34 КоАП РФ).

17–18
ЛИЧНЫЙ ВОПРОС

С 1 января 2020 г. Федеральный закон от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» дополнен новой главой 10.1 «Компенсация добросовестному приобретателю за утрату им жилого помещения».

Новой ст. 68.1 Закона № 218-ФЗ установлено, что физическое лицо — добросовестный приобретатель, от которого было истребовано жилое помещение в соответствии со ст. 302 ГК РФимеет право на выплату однократной единовременной компенсации за счет казны РФ после вступления в законную силу судебного акта об истребовании от него соответствующего жилого помещения.

Предусмотренная компенсация выплачивается на основании вступившего в законную силу судебного акта по иску добросовестного приобретателя к РФ о выплате данной компенсации.

46