Обособленные подразделения. Перечисление НДФЛ
Наша организация зарегистрирована в одном из районов г. Екатеринбурга. Мы недавно открыли обособленное подразделение в другом районе г. Екатеринбурга. НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения мы платили по месту нахождения головной организации, а недавно узнали, что нужно было перечислять эти суммы по месту нахождения обособленного подразделения.
Могут ли нас оштрафовать за такую ошибку и начислят ли нам пени?
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Следовательно, если у Вашей организации имеется обособленное подразделение, то НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения Вы должны перечислять по месту нахождения обособленного подразделения.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
ФНС РФ в письме от 31.10.2005 г. № 04-1-02/844@ разъяснила, что организации, у которых есть обособленные подразделения, согласно п. 7 ст. 226 НК РФ обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц с работников обособленных подразделений в бюджеты тех субъектов Российской Федерации, где эти подразделения состоят на налоговом учете.
Исходя из содержания ст. 75 НК РФ пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в срок.
Суммы налога на доходы физических лиц с работников обособленного подразделения, уплаченные в бюджет по месту нахождения головной организации, при условии, что налог зачисляется в один и тот же бюджет, не могут рассматриваться как налоговая недоимка.
Поэтому начисление пеней налоговому агенту, по мнению ФНС РФ, неправомерно.
Так как в Вашем случае НДФЛ, уплачиваемый по месту нахождения организации, зачисляется в тот же бюджет, что и НДФЛ, уплачиваемый по месту нахождения обособленного подразделения, то пени Вам начисляться не должны.
Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Однако в Вашем случае ответственность, предусмотренная ст. 123 НК РФ, не применяется.
Как разъяснил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 23.08.2005 г. № 645/05, НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности, за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц.
Поэтому в случае если НДФЛ был удержан и перечислен Вами своевременно и в полном объеме, но не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации, ответственность, предусмотренная ст. 123 НК РФ, не применяется.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!