Расходы на оплату труда при применении УСН

Тематики: УСН

МУП «ЖКХ» находится на УСН (объект налогообложения: доходы за вычетом расходов). Удерживаем денежные средства за жилищно-коммунальные услуги с работников из их зарплаты. В доходы ставлю сразу, а в расходы нет.

Надо ли ставить в расходы, как это сделать, если по ведомости не выдавали?

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.

При этом указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 255 НК РФ, согласно которой к расходам на оплату труда относится начисленная заработная плата, то есть начисленные суммы зарплаты без удержаний.

Ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Как у работодателя у Вашей организации возникает задолженность перед работником по выплате заработной платы.

В свою очередь, у работника возникает задолженность перед организацией по оплате коммунальных услуг, предоставляемых организацией.

Удержание из заработной платы работника сумм квартплаты с точки зрения расходов организации является погашением задолженности организации перед работником по выплате ему заработной платы.

Поскольку расходы при УСН признаются после их фактической оплаты, то заработная плата, причитающаяся работнику к выплате, будет отражена в графе «Расходы…» Книги учета доходов и расходов… в момент выплаты, а удержания за квартплату – в момент погашения задолженности (в Вашем случае – в момент списания денежных средств на выплату зарплаты с расчетного счета организации).