УСН. Минфин считает, что расходы на транспортировку покупных товаров учитываются по мере реализации этих товаров
Об учете расходов по транспортировке товаров
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 октября 2006 г. № 03-11-05/233
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС), принимаются в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы. При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
Таким образом, по мнению Минфина РФ, реализация покупных товаров является обязательным условием для признания в целях налогообложения расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке указанных товаров.
На основании п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Поэтому налогоплательщики вправе учесть в целях налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по транспортировке указанных товаров.
Причем чиновники считают, что расходы по транспортировке товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в целях налогообложения после фактической оплаты данных расходов в сумме, относящейся к реализованным товарам.
От редакции:
Столь однозначные выводы Минфина РФ не имеют такого же однозначного нормативного обоснования.
Дело в том, что в данной ситуации имеется некоторая двусмысленность в нормах НК РФ.
С одной стороны, п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ действительно говорит о том, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации товаров на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.
С другой стороны, п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что по общему правилу расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом для отдельных видов расходов установлены особые условия признания в целях налогообложения.
И если в отношении расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ четко прописано, что они учитываются по мере реализации указанных товаров, то для расходов, непосредственно связанных с реализацией указанных товаров, в том числе расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке, напротив, прямо указано, что они учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Однако чиновников Минфина эта неопределенность и противоречие норм НК РФ не смущает. А это означает, что при проверке налоговики наверняка будут придерживаться позиции Минфина РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!