Когда товарищи на УСН. Кто платит НДС?
Три индивидуальных предпринимателя заключили договор простого товарищества для того, чтобы взять в аренду торговую площадь 300 кв.м., осуществляя на ней розничную продажу продовольственных товаров. Все три ИП – налогоплательщики единого налога при УСН (доходы минус расходы). Каждый ведет раздельный учет доходов и расходов. С 01.01.2008 г. налогоплательщики единого налога при УСН будут признаваться налогоплательщиками НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества.
Что будет являться налогооблагаемой базой для начисления НДС по каждому ИП?
В соответствии со ст. 1041 Гражданского кодекса РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
При этом гражданское законодательство допускает, что при ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей, если договором простого товарищества не установлено, что ведение дел осуществляется отдельными участниками либо совместно всеми участниками договора простого товарищества.
Однако для целей налога на добавленную стоимость ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению НДС, возлагается только на одного участника товарищества, которым являются российская организация либо индивидуальный предприниматель.
Таково требование ст. 174.1 НК РФ.
Именно этот товарищ, на которого договором простого товарищества возложено ведение дел товарищества, будет исполнять обязанности налогоплательщика НДС при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества.
То есть в Вашем случае налоговую базу по НДС при реализации товаров в рамках договора простого товарищества будет определять один индивидуальный предприниматель, на которого всеми участниками будет возложено ведение дел товарищества.
При реализации товаров в соответствии с договором простого товарищества участник товарищества, исполняющий обязанности налогоплательщика НДС, обязан выставить соответствующие счетафактуры в порядке, установленном НК РФ.
Если реализация товаров осуществляется за наличный расчет индивидуальными предпринимателями розничной торговли, то требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
То есть в качестве продавца в кассовом чеке должен быть указан участник, ведущий общие дела товарищей и исполняющий обязанности налогоплательщика НДС.
Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения НДС, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) предоставляется только участнику товарищества, исполняющему обязанности налогоплательщика НДС, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому участнику товарищества.
Следите за тем, чтобы счет-фактура был выставлен продавцом (поставщиком) именно на участника, ведущего общие дела товарищества.
Поскольку участник товарищества, которому поручено ведение общего учета операций в целях налогообложения НДС, осуществляет и иную (собственную) деятельность, то обязательным условием применения налоговых вычетов по НДС по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества, является наличие раздельного учета товаров, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества и используемых им при осуществлении иной деятельности.
Участник, ведущий учет операций товарищества в целях налогообложения НДС, в Вашем случае будет определять налоговую базу по НДС по правилам ст. 154 НК РФ.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
Еще раз повторим, что остальные два индивидуальных предпринимателя обязанности налогоплательщика НДС не исполняют и НДС не уплачивают.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!