Командировочные – «договорнику», НДФЛ – в бюджет
(Письмо ФНС РФ от 11.08.2011 г. № АС-4-3/13104)
В случае направления в командировку физического лица, выполняющего работу (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору, суммы оплаты организацией расходов физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и питанию признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению НДФЛ.
Такой вывод содержится в письме Минфина РФ от 22.09.2009 г. № 03-04-06-01/245.
Финансовое ведомство указывало, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Учитывая, что расходы по проезду, проживанию и питанию физических лиц при оказании организации услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением ими работ (оказанием услуг) по такому договору, оплата организацией данных расходов физических лиц осуществляется в их интересах.
В комментируемом письме ФНС РФ согласилась с Минфином.
В качестве аргументации налоговики сослались на нормы Трудового кодекса РФ.
Согласно ст. 166 ТК РФ служебной командировкой является поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Положениями п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что суточные при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки не включаются в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, в размерах, установленных указанным пунктом.
Из вышеприведенных норм следует, что суточные в размере не более 700 руб. не включаются в доход, подлежащий налогообложению, в случае направления в командировку работника работодателем при наличии трудового договора.
Если заключается гражданско-правовой договор, то положения п. 3 ст. 217 НК РФ в части невключения суточных в доход, подлежащий налогообложению, не применяются.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!