Реализация имущества, учтенного по стоимости с НДС
(Письмо Минфина РФ от 03.07.2012 г. № 03-07-05/18)
В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Таким образом, при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налог исчисляется в случае, если цена реализуемого имущества, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок).
Минфин РФ указывает, что остаточную стоимость амортизируемого имущества следует определять на основании данных бухгалтерского учета (письмо от 26.03.2012 г. № 03-07-05/08).
То есть для определения налоговой базы по НДС из цены продажи по договору купли-продажи (с учетом НДС) нужно вычесть остаточную стоимость амортизируемого имущества, определенную по правилам бухучета.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, а также не подлежащих налогообложению, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру.
При этом перечень операций, при осуществлении которых налогоплательщик освобожден от обязанности по составлению счетов-фактур, предусмотрен п. 4 ст. 169 НК РФ.
В комментируемом письме Минфин сообщил, что поскольку операции по реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, в указанный перечень не включены, то по таким операциям счета-фактуры составляются в порядке, установленном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, и выставляются в сроки, установленные п. 3 ст. 168 НК РФ.
Добавим, что при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки (18% или 10%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).
При выставлении счета-фактуры покупателю нужно обратить внимание на следующие моменты.
В графе 5 счета-фактуры «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего» в рассматриваемом случае указывается налоговая база, определенная в порядке, установленном п. 3 ст. 154 НК РФ, то есть межценовая разница.
В графе 7 – налоговая ставка – 18/118.
В графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» указывается сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки 18/118 применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры.
Это установлено Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением № 1137.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!