Применение специальных налоговых режимов

Налог на профессиональный доход

С 2019 г. в Российской Федерации с принятием Федерального закона от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ начат эксперимент по введению налога на профессиональный доход. На него стоит обратить внимание физическим лицам, оказывающим услуги, не входящие в специальный перечень.

Кто может применять налог на профессиональный доход

Плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) могут быть:

  • физические лица;
  • индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный режим в порядке, установленном законодательством.

Не вправе перейти на применение НПД следующие лица:

1) осуществляющие реализацию подакцизных товаров (этиловый спирт, лекарства, моторные масла и др.) и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;

2) перепродающие товары, имущественные права, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) имеющие работников, с которыми у них заключен трудовой договор;

5) ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ;

6) оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении ККТ;

7) применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, когда налогоплательщик направил уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН;

8) налогоплательщики, чьи доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

Таким образом, лица, не имеющие работодателя и наемных работников, получающие доходы не выше установленного предела и занимающиеся определенными видами деятельности, могут применять НПД.

Как начать применять НПД

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно, предварительно установив приложение «Мой налог» через:

  • личный кабинет налогоплательщика – физического лица;
  • портал Госуслуг.

Особенности применения НПД физическими лицами

Налоговая ставка зависит от того, кто перечислил деньги налогоплательщику налога на профессиональный доход:

  • если доход за товары, работы или услуги получен от физического лица – ставка 4%;
  • если доход получен от юридического лица или индивидуального предпринимателя – ставка 6%.

Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.

Налоговая декларация физическими лицами – плательщиками НПД в налоговые органы не представляется.

Особенности применения НПД индивидуальными предпринимателями

Налоговая ставка устанавливается в следующем размере:

  • если доход за товары, работы или услуги получен от физического лица – ставка 4 %;
  • если доход получен от юридического лица или индивидуального предпринимателя – ставка 6 %.

Индивидуальные предприниматели на НПД не уплачивают:

  • налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;
  • фиксированные страховые взносы.

Представление налоговой декларации индивидуальными предпринимателями – плательщиками НПД в налоговые органы не требуется.

Мобильное приложение «Мой налог»

Мобильное приложение «Мой налог» (далее – приложение) используется плательщиками НПД для осуществления расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), выступающих объектом налогообложения налогом. При этом налогоплательщик обязан, используя приложение, осуществить:

  • передачу сведений о произведенных расчетах в налоговый орган;
  • формирование чека;
  • направление чека покупателю (заказчику).

Налогоплательщик на НПД, используя приложение, вправе производить операции по корректировке в сторону уменьшения (предварительно указав причину такой корректировки) ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов (аннулировать чек) в результате:

1) возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) некорректного ввода таких сведений.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через приложение о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщик НПД вправе в добровольном порядке перечислять через приложение страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ.