Налог на имущество с недвижимости, приобретенной для последующей перепродажи
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Общество находится на общей системе налогообложения, основной вид деятельности – оптовая торговля.
В 2019 г. приобрело недвижимость для последующей перепродажи.
В бухгалтерском учете поступление недвижимости отнесено на счет 41 «Товары».
На счетах 08 «Внеоборотные активы» и 01 «Основные средства» не отражали.
В связи с этим, так как объекты недвижимости не учитывались как основные средства, налог на имущество за 2019 г. не начисляли по этим объектам.
В 2021 г. по итогам выездной налоговой проверке ФНС доначислила налог на имущество по этим объектам, пени и штрафы.
Правомерно ли Общество не начислило налог на имущество по объектам недвижимости, приобретенным для перепродажи и отраженным в бухгалтерском учете на счете 41?
Какие обоснования и документы нам представить в ФНС, чтобы оспорить доначисление налога?
Ответ. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
П.п. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 2 ст. 378.2 НК РФ закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в п.п. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно ст. 1-1 Закона Свердловской области № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных федеральным законом, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), общая площадь которых составляет свыше 5000 квадратных метров, и помещения в них;
2) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Постановлением Правительства от 22.11.2018 № 820-ПП определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2019 год.
Таким образом, объекты, учитываемые на бухгалтерских счетах 41 «Товары», подлежат налогообложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества, если входят в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость.
Из всего вышесказанного следует, если ваша недвижимость, учтенная на счете 41 «Товары», не входит в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, то и не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций.
В качестве доказательств организация может представить:
– бухгалтерские регистры по счетам 01, 08, 41;
– договоры купли-продажи объектов недвижимости;
– акты приема-передачи;
– товарные накладные, счета-фактуры;
– деловую переписку о том, что данные объекты были приобретены для дальнейшей перепродажи и т.д.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!