НДС в случае утраты права на применение УСН
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2021 № 03-07-11/102559)
В комментируемом письме Минфин РФ рассмотрел вопрос о порядке уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в случае утраты права на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.п. 1–11, 13, 14 и 16–21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствия указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, как для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Таким образом, налогоплательщик, утративший право на применение УСН и перешедший на общий режим налогообложения, признается налогоплательщиком НДС, начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным требованиям.
В этой связи осуществляемые налогоплательщиком, утратившим право на применение УСН, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат налогообложению НДС, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.
Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154–159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При этом согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога.
Налоговые ставки НДС, применяемые к операциям по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, установлены ст. 164 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщику, утратившему право на применение УСН и перешедшему на общий режим налогообложения и, соответственно, признаваемому налогоплательщиком НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), осуществленным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, следует исчислять в общеустановленном порядке.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!