Обновленная форма налоговой декларации по НДС

Тематики: НДС

(Приказ ФНС РФ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»)

Начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация по НДС) за 1 квартал 2022 года, декларация по НДС представляется в налоговые органы в редакции Приказа ФНС РФ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.

В форму декларации по НДС внесены изменения, касающиеся налогоплательщиков, которые применяют заявительный порядок возмещения НДС, установленный ст. 176.1 НК РФ.

Напомним, заявительный порядок возмещения НДС представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном ст. 176.1 НК РФ, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в декларации по НДС, до завершения проводимой в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе этой декларации камеральной налоговой проверки.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» дополнен строками:

– 055 «Код основания применения заявительного порядка возмещения налога»,

– 056 «Сумма налога, заявленная к возмещению в заявительном порядке в соответствии со ст. 176.1 НК РФ».

Согласно п. 34.5 Порядка заполнения декларации по НДС (Приложение № 2 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции Приказа ФНС РФ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@, далее – Приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) в случае применения налогоплательщиком заявительного порядка возмещения налога в соответствии со ст. 176.1 НК РФ по строкам 055–056 отражается следующая справочная информация.

По строке 055 отражается код основания для применения заявительного порядка возмещения налога в соответствии с п. 2 ст. 176.1 НК РФ, который принимает следующие значения:

– код «01» – проставляют налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей и со дня создания такой организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.

– код «02» – проставляют налогоплательщики, представившие вместе с декларацией по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично;

– код «03» проставляют налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития;

– код «04» проставляют налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток;

– код «05» проставляют налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично;

– код «06» проставляют налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления декларации по НДС;

– код «07» проставляют налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины.

В случае одновременного использования налогоплательщиком нескольких оснований для применения заявительного порядка возмещения налога в соответствии с п. 2 ст. 176.1 НК РФ по строке 055 отражаются несколько соответствующих кодов.

По строке 056 отражается общая сумма налога, заявляемая к возмещению в заявительном порядке в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, по всем кодам, отраженным по строке 055.

Скорректированы наименования операций, не признаваемых объектом налогообложения (Приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

– в части положений, касающихся федеральной территории «Сириус» (код вида операции 1010802, 1010804, 1010813, 1010814, 1010827, 1010830, 1010251),

– в части положений, касающихся племенных рыб; эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб (код вида операции 1010233).

Добавлены виды операций, не признаваемые объектом налогообложения:

– оказание услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1» (код вида операции 1011213, основание п.п. 32.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);

– оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) (код вида операции 1011214, основание п.п. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Скорректированы наименования операций, осуществляемых налоговыми агентами:

– в части реализации товаров, работ, услуг налогоплательщиками — иностранными лицами (код вида операции 1011711, 1011712),

– в части положений, касающихся федеральной территории «Сириус» (код вида операции 1011703).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Обновленная форма налоговой декларации по НДС

Еще по теме: