Самозанятые
В статье разъяснено, кто такие самозанятые и что нужно знать Заказчику, чтобы избежать переквалификации договора с самозанятым на трудовой договор.
На территории РФ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах РФ:
— с 1 января 2019 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;
— с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
— с 1 июля 2020 года в остальных субъектах РФ.
Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Современная система позволяет каждому гражданину максимально просто и быстро открыть свой бизнес. Для регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) не нужно идти в налоговую инспекцию, регистрация осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог», на сайте ФНС, через банки или на портале Госуслуг.
В дальнейшем самозанятому нет необходимости составлять и представлять в контролирующие органы какие бы то ни было отчеты, вся его деятельность проводится в мобильном приложении.
В приложении в автоматическом режиме рассчитывается налог на профессиональный доход в следующих размерах:
— в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), физическим лицам ставка составляет 4 %,
— в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам ставка составляет 6 %.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.
Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог».
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, необходимо уплатить налог.
Налог рассчитывается только с полученного самозанятым дохода, в отличие от ИП, у которых фиксированные платежи в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования начисляются независимо от ведения предпринимательской деятельности.
Ограничения по использованию специального налогового режима (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»):
— у самозанятого не должно быть наемных сотрудников;
— доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год;
— запрещена продажа подакцизных товаров (алкоголь, бензин);
— запрещена перепродажа товаров (можно торговать только товарами собственного изготовления);
— запрещено заключение договора с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, у которого самозанятый был наемным работником менее 2 лет назад.
Последнее ограничение включено в закон специально для исключения возможности массового переоформления работодателями своих наемных сотрудников в самозанятые с целью ухода от налогообложения налогом на доходы физических лиц и отчислений во внебюджетные фонды.
Однако, как показывает практика, работодатели тем не менее стараются оптимизировать свои налоговые отчисления за счет злоупотребления использованием труда самозанятых.
Федеральная информационная система ФНС РФ, в которой самозанятые регистрируют чеки, автоматически их анализирует и с учетом дополнительной имеющейся информации выдает перечень работодателей, которые, исходя из определенных критериев оценки, систематически подменяют договоры с наемными сотрудниками договорами с самозанятыми.
Используя эту информацию, налоговые органы более подробно анализируют деятельность этих работодателей, запрашивают штатное расписание и договоры, заключенные с самозанятыми, и также оценивают их на признаки злоупотреблений.
Критерии оценки работодателя следующие:
— дата регистрации самозанятого, дата договора и дата первого чека в адрес работодателя равны или очень близки, что показывает, что самозанятый регистрируется по инициативе Заказчика-работодателя.
Аналогично анализируются все самозанятые, от которых приходят чеки по этому работодателю, делается вывод о системном оформлении самозанятых этим работодателем;
— организация на постоянной основе массово заключает договоры с одними и теми же самозанятыми;
— самозанятый оформляет чеки (получает доход) постоянно от одного и того же Заказчика, причем только от него, что может говорить о полной занятости на этом рабочем месте;
— чеки самозанятого с этим Заказчиком проводятся ежемесячно или два раза в месяц на одинаковые или близкие суммы, похожие на получение заработной платы;
— штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с самозанятыми большое, при этом вид деятельности самозанятых и предмет договора с ними совпадают с основным видом деятельности предприятия, т.е. сама коммерческая деятельность предприятия выполняется самозанятыми;
— в договоре с самозанятым перечислены выполняемые им ежедневно функции, а не конкретное разовое задание/проект. Соответственно и акты выполненных работ оформляются формально, с заданной периодичностью (ежемесячно, к зарплате), без конкретного объема выполненной работы и оценки ее качественных результатов;
— в договоре прописан график работы, штрафы за опоздание/прогул, приводятся почасовой или посуточный тариф, что также говорит о контроле рабочего времени, что для самозанятого невозможно;
— в договоре есть признаки контроля трудовой дисциплины, подчиненности самозанятого или подчиненности других сотрудников ему;
— в договоре прописано, что инвентарь, расходные материалы, необходимая техника и инструменты для выполнения услуг самозанятым предоставляются Заказчиком. У самозанятого должны быть собственные расходы на ведение своего бизнеса;
— у самозанятого имеется свое рабочее место на территории Заказчика, и он не платит за это арендную плату.
Каждый критерий отдельно еще не говорит о доказанной подмене трудового договора, однако несколько выявленных критериев позволяют провести переквалификацию договора с доначислением работодателю соответствующих налогов за выплаченную наемным сотрудникам заработную плату.
ФНС РФ напомнила, что до появления системы налогообложения «Налог на профессиональный доход» аналогичная схема ухода от налогов уже использовалась недобросовестными работодателями путем оформления своих сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей.
Позицию ФНС РФ по переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые поддержал Верховный суд РФ (определение Верховного суда РФ от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124).
При написании статьи использовалась информация ФНС РФ, размещенная на официальном сайте в сети интернет
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!