НДФЛ при выплате действительной стоимости доли
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Ситуация. Один из участников подал заявление о выходе из состава участников общества и о выплате ему действительной стоимости доли в уставном капитале общества.
Участник владеет своей долей более 5 лет.
Возможность выхода из состава участников предусмотрена уставом общества.
В январе 2022 года изменения, связанные с выходом, были зарегистрированы в ФНС, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ.
Вопрос. Имеет ли данный участник общества право на льготы по НДФЛ, предусмотренные п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
Следует ли удерживать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли?
Ответ. Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ, в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 Закона № 14-ФЗ его доля переходит к обществу.
В соответствии п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, предусмотрен в ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Таким образом, доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет.
Подобного подхода придерживается Минфин РФ (Письма Минфина РФ от 23.11.2021 № 03-04-06/94636, от 07.09.2021 № 03-04-05/72368).
Следовательно, НДФЛ не удерживается с выплаты таких сумм.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!