Учет стоимости возмещения коммунальных услуг при применении УСН
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2022 № 03-11-06/2/44281)
В комментируемом письме Минфин РФ рассмотрел вопрос об учете в целях налога при применении УСН возмещения стоимости коммунальных услуг, а также затрат на их оплату.
Объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Доходы
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.
В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов сумм возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.
Таким образом, полученная сумма возмещения стоимости коммунальных услуг в полном объеме учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения по УСН.
Расходы
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения уменьшать доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, установленном ст. 254 НК РФ (п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
К материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии (п.п. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В связи с изложенным, делает вывод Минфин РФ, затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг могут учитываться в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии, что такие расходы обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!