Изменения в исчислении страховых взносов с 2023 года

Тематики: Страховые взносы

(Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»)

В № 29 «АБ-Экспресс» был опубликован комментарий к Федеральному закону от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации».

Согласно положениям указанного закона с 1 января 2023 года путем реорганизации государственного учреждения – Пенсионного фонда РФ с одновременным присоединением к нему Фонда социального страхования РФ создается Фонд пенсионного и социального страхования РФ (далее – Фонд).

Фонд будет осуществлять функции и полномочия, возложенные на Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

В связи с этим внесены изменения в законодательные акты о взносах и персонифицированном учете.

Вводится единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее – плательщики) устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

На 2023 год единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов будет определяться путем индексации предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленной с 1 января 2022 года, с учетом роста средней заработной платы в РФ.

С 1 января 2024 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться с учетом роста средней заработной платы в РФ.

Напомним, что до 1 января 2023 года предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливалась отдельно для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Указанные величины на 2022 год составили соответственно сумму, не превышающую 1 032 000 и 1 565 000 рублей в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2022 г.

Сократится перечень необлагаемых выплат

С 1 января 2023 года из перечня необлагаемых выплат исключаются суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, которые не признаются застрахованными лицами.

Кроме того, с 1 января 2023 года из перечня необлагаемых выплат в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исключаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Вводится единый тариф страховых взносов

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов в виде единой суммы.

Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов):

– в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30 %;

– свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1 %.

Определен размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей и глав КФХ

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой (то есть плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) начиная с 2023 года уплачивают:

– в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года;

– в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, указанном выше, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер указанных страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов на 2023 год

Начиная с 2023 года применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало расчетного периода, следующими плательщиками:

– организациями, получившими статус участниками проекта «Сколково»;

– субъектами малого или среднего предпринимательства, признанными таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

– субъектами малого или среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек.

В течение 2023 и 2024 годов применяются единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 % свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов следующими плательщиками:

– некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

– благотворительными организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Начиная с 2023 года применяются единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 % свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов следующими плательщиками:

– российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий;

– организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны в Республике Крым и городе Севастополь;

– организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус резидента территории опережающего развития;

– организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус резидента свободного порта Владивосток;

– организациями, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;

– российскими организациями, осуществляющими производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;

– российскими организациями, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;

– организациями, зарегистрированными на территории Курильских островов;

– плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.

В течение 2023–2027 годов применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 % следующими плательщиками:

– производящими выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов;

– получившими статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Отчетность

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

– расчет по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

– персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Распечатать статью

В новом номере журнала: