Изменения в порядке уплаты налогов с 2023 года
Налог на добавленную стоимость
С 1 января 2023 года уплата НДС будет производиться по итогам каждого налогового периода (квартала) равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
Напомним, что в 2022 году уплата НДС производится по итогам каждого квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
Налог на доходы физических лиц
С 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Напомним, в 2022 году налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Таким образом, с 1 января 2023 года независимо от характера выплат доходов (аванс, заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности, иные доходы), если такие выплаты были произведены в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца НДФЛ следует удержать и перечислить в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца.
Начиная с 1 января 2023 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
– за первый квартал, полугодие, девять месяцев (расчетные периоды) – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом,
– за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
В форме 6-НДФЛ подлежат отражению:
– за первый квартал – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно,
– за полугодие – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно,
– за девять месяцев – удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно;
Начиная с 2023 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (справки о доходах), – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим календарным годом.
Напомним, в 2022 году налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета:
– форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом;
– справки о доходах физических лиц – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Налог на прибыль организаций
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации по налогу на прибыль организаций (налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.
Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций (налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов) по итогам налогового периода (календарного года) представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Напомним, в 2022 году налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации по налогу на прибыль организаций (налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций (налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов) по итогам календарного года представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Начиная с 1 января 2023 года сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Ранее указанный сбор уплачивался не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Водный налог
Начиная с 1 января 2023 года водный налог подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Ранее водный налог подлежал уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Начиная с 1 января 2023 года налоговая декларация по водному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Ранее налоговая декларация по водному налогу представлялась не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Единый сельскохозяйственный налог
Начиная с 1 января 2023 года единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода (календарного года), уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению налогоплательщиком прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Ранее единый сельскохозяйственный налог подлежал уплате по итогам календарного года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом, либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению налогоплательщиком прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога представляют налоговую декларацию по итогам календарного года не позднее 25 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Ранее налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу по итогам налогового периода представлялась не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Срок сдачи налоговой декларации налогоплательщиком, предпринимательская деятельность которого в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя прекращена, остался прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена такая деятельность.
Упрощенная система налогообложения
Начиная с 1 января 2023 года налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается в следующие сроки:
– организациями – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (ранее – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим календарным годом);
– индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ранее – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим календарным годом);
– налогоплательщиками, которыми прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (ранее – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности);
– налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (ранее – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право).
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) (ранее – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом).
Начиная с 1 января 2023 года по итогам календарного года налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
– организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим календарным годом (ранее – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом);
– индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ранее – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом).
Налогоплательщики, которыми прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налоговую декларацию по-прежнему представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Не изменился срок сдачи налоговой декларации и для налогоплательщиков, которые утратили право применять упрощенную систему налогообложения – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.
Транспортный налог
Начиная с 1 января 2023 года транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Ранее налог подлежал уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу подлежали уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Для налогоплательщиков — физических лиц срок уплаты транспортного налога не изменился, срок его уплаты по-прежнему – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.
Налог на игорный бизнес
Начиная с 1 января 2023 года налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода (календарный месяц), уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов игорного бизнеса, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.
Ранее налог подлежал уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.
Налог на имущество организаций
Начиная с 1 января 2023 года налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Ранее налог подлежал уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Авансовые платежи по налогу подлежали уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам календарного года представляются не позднее 25 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Ранее налоговые декларации по итогам календарного года представлялись не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Земельный налог
Начиная с 1 января 2023 года земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Ранее налог подлежал уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу подлежали уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Для налогоплательщиков — физических лиц срок уплаты земельного налога не изменился, срок его уплаты по-прежнему – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.
Страховые взносы
Напомним, с 1 января 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются в виде единой суммы.
Начиная с 1 января 2023 года, указанная сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Ранее сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежала уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Обратите внимание, что положения комментируемого закона в части сроков представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов применяются к правоотношениям по представлению налоговых деклараций (расчетов) и уплате (перечислению) соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов начиная с 1 января 2023 года.
Соответственно, например, уплата 1/3 НДС по итогам 4 квартала 2022 года должна быть произведена не позднее 28 января 2023 года.
Другой пример. Уплата НДФЛ с доходов, выплаченных налогоплательщику в период с 1 января 2023 года по 22 января 2023 года, должна быть произведена налоговым агентом не позднее 30 января 2023 года (в связи с тем, что установленный срок уплаты – 28 января 2023 года выпадает на выходной, то исполнение обязательств переносится на ближайший рабочий день – 30 января 2023 года).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!