Налоговый учет курсовых разниц
Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ), которыми установлен особый порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц, образовавшихся в 2022–2024 годах.
Отрицательные курсовые разницы
Отрицательные курсовые разницы, возникшие с 1 января 2022 года, признаются в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом следующих особенностей.
Если расходы в виде отрицательной курсовой разницы возникли в 2022 году по не прекращенным по состоянию на 31 декабря 2022 года требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), то такие расходы могут быть признаны на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница.
Указанный способ признания отрицательных курсовых разниц можно применять в случае, если:
– налогоплательщиком принято решение о применении такого порядка учета расходов,
– в срок, установленный для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2022 года (27.03.2023), либо при подаче уточненной декларации за последний отчетный период 2022 года в налоговый орган направлено уведомление в произвольной форме о принятии такого решения.
При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено.
Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не влечет начисление пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного НК РФ срока уплаты налога (28.03.2023).
Порядок учета отрицательных курсовых разниц, возникших в 2023 и 2024 годах, установлен Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, который дополнил п. 7 ст. 272 НК РФ подпунктом 6.1.
Согласно его положениям отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), признаются в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница.
Положительные курсовые разницы
Порядок учета положительных курсовых разниц, возникших в 2023 и 2024 годах установлен Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, который дополнил п. 4 ст. 272 НК РФ подпунктом 7.1.
Согласно его положениям положительные курсовые разницы, возникшие в налоговых (отчетных) периодах 2022–2024 годов по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), признаются в доходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная курсовая разница.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!