Как уменьшить УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы

Тематики: ПСН, Специальные налоговые режимы, Страховые взносы, УСН

ФНС РФ на официальном сайте разместила информацию с разъяснениями, как уменьшить суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), на суммы уплаченных страховых взносов в условиях уплаты на единый налоговый счет.

Сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период (2022 год).

Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на едином налоговом счете и также могут уменьшить налог в рамках этих специальных режимов.

Это происходит в следующих случаях:

1. если единый налоговый платеж был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:

– наступление срока уплаты страховых взносов;

– подать декларацию или уведомление (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ) (не требуется для фиксированных взносов);

– на дату срока уплаты страхового взноса должно числиться достаточное положительное сальдо единого налогового счета.

По фиксированным страховым взносам срок уплаты –один раз в год (два раза – для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:

– по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, по соответствующим периодам 2022 года;

– по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, по соответствующим периодам 2023 года;

– по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, по соответствующим периодам 2024 года.

2. если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, и налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.

ФНС РФ также обратила внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Форма заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и размещена в разделе «Сервисы «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как уменьшить УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы

Еще по теме: