Актуальные ответы ФНС по самозанятым гражданам

Тематики: Налог на профессиональный доход

На сайте в сервисе «Часто задаваемые вопросы» ФНС РФ отвечает на вопросы налогоплательщиков.

В публикации приведены наиболее актуальные вопросы и ответы по тематике «Налог на профессиональный доход».

Вопрос. Возможно ли работать на предприятии и быть одновременно самозанятым по консультациям?

Ответ. Да, самозанятый, который уже официально трудоустроен может осуществлять деятельность на основной работе по трудовому договору, и при этом зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД).

Также следует отметить, что законодательством в настоящем эксперименте установлен прямой запрет на работу самозанятого с текущим или бывшим работодателем (после увольнения должно пройти не менее двух лет) (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», далее – Закон № 422-ФЗ).

Вопрос. Налогоплательщик при переходе на НПД обязан уведомить о прекращении применения УСН в течение месяца. Плательщиком какого налога (УСН или НПД) он будет считаться этот месяц?

Ответ. При направлении уведомления о прекращении применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) в связи с переходом на НПД налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД и признается плательщиком НПД с даты направления в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД, сформированного с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Вопрос. Налогоплательщик — физическое лицо зарегистрировался в качестве самозанятого, после чего подал документы на регистрацию ИП одновременно с уведомлением о переходе на УСН.
Налогоплательщиком какого режима он будет являться в этом случае?

Ответ. При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя статус налогоплательщика НПД не утрачивается.

В случае, если физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя и представило уведомление о переходе на УСН, оно перестает соответствовать условиям применения НПД (утрачивает право на применение НПД) и признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки его на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, если после представления уведомления о переходе на УСН индивидуальный предприниматель отказался от применения данного режима налогообложения, направив в налоговый орган соответствующее обращение (в произвольной форме) не позднее 30 календарных дней с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, то ранее представленное уведомление о переходе на УСН подлежит аннулированию.

В указанном случае налогоплательщик вправе продолжить применять НПД при соблюдении положений Закона № 422-ФЗ.

Вопрос. Можно ли зарегистрироваться и (или) сняться с учета в качестве самозанятого налогоплательщика через «Единый портал государственных и муниципальных услуг»?

Ответ. Да, можно. Граждане РФ, граждане других государств — членов Евразийского экономического союза^[1], а также граждане Украины вправе представить в налоговый орган заявление о постановке на учет и (или) снятии с учета в качестве самозанятого налогоплательщика через «Единый портал государственных и муниципальных услуг».

Налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица в качестве налогоплательщика и уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» или «Единый портал государственных и муниципальных услуг» (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) (ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Вопрос. Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, перейти на ПСН в текущем календарном году?

Ответ. Индивидуальный предприниматель, применяющий НПД, может подать заявление на получение патента в текущем календарном году в отношении предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется по НПД.

Форма заявления на получение патента, порядок ее заполнения, а также формат представления заявления на получение патента в электронной форме утверждены Приказом ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ и размещены в разделе «Сервисы» «Формы документов» «ПСН».

С даты перехода на патентную систему налогообложения (далее – ПСН) налогоплательщик утрачивает право на применение НПД.

В случае непредставления налогоплательщиком заявления о снятии с учета в связи с утратой права на применение НПД и наличия у налогового органа информации об утрате права, налогоплательщик будет снят с учета по инициативе налогового органа (ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Вопрос. Может ли гражданин России применять НПД в отношении доходов от оказания онлайн-услуг, находясь за пределами РФ?

Ответ. Учитывая, что положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД:

– либо по месту нахождения налогоплательщика НПД,

– либо по месту нахождения покупателя (заказчика) (Письмо ФНС РФ от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ «О применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Таким образом, налогоплательщики вправе применять НПД при оказании онлайн-услуг, находясь за пределами РФ, если покупатель (заказчик) находится на территории РФ.

^[1] Государства-члены Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС): Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Актуальные ответы ФНС по самозанятым гражданам

Еще по теме: