Организация не удержала НДФЛ с доходов физлица. Что делать?
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. В конце 2022 года организация вернула займ руководителю с начисленными процентами. При выплате не был удержан НДФЛ с выплаченных процентов.
Как исправить ошибку?
Ответ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях.
В отношении указанного дохода установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%. Если сумма дохода превышает 5 млн рублей, к сумме превышения применяется повышенная налоговая ставка 15%.
Согласно п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Таким образом, российская организация, выплачивающая физическому лицу проценты по договору займа, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физического лица истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по такому физическому лицу.
Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Кроме того, за не перечисление (несвоевременное перечисление) удержанного НДФЛ в бюджет подлежат уплате пени (п. 1 и 7 ст. 75 НК РФ).
Вышеперечисленную ошибку следует исправить посредством представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ.
П. 6 ст. 81 НК РФ установлено, что при обнаружении налоговым агентом в поданном им расчете по форме 6-НДФЛ факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
Расчет по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Порядком заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ не установлено особенностей заполнения расчета в ситуации, когда НДФЛ ошибочно не был удержан при выплате дохода.
В этом случае в корректирующем (уточненном) расчете по форме 6-НДФЛ за период, в котором была допущена ошибка, необходимо указать доходы соответствующего налогоплательщика (гражданина) с учетом ошибочно не включенных туда сумм.
Корректируются только данные раздела 2 (строки 110, 113 и 140) и раздел 4 Приложения № 1 к расчету.
Данные раздела 1 не корректируются, так как налог не удерживался.
Как следует из п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Таким образом, налоговому агенту следует представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, а также письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!