Учет НДС по остаткам товаров при переходе с УСН и ПСН на ОСН
Минфин России в письме от 13.02.2023 № 03-07-11/11591 рассмотрел следующую ситуацию.
ИП имеет розничную сеть и уплачивает налог по ПСН, одновременно осуществляет деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы». С 1 января 2023 г. ИП планирует добровольно отказаться от применения УСН и ПСН и перейти на ОСН. На момент перехода ИП имеет в розничных магазинах остатки товара, который был приобретен и оплачен в период применения ПСН и УСН, с целью дальнейшей реализации.
Вправе ли ИП в 2023 г. при переходе на общий режим налогообложения принять к вычету сумму НДС по остаткам товара?
Разъяснения Минфина России
При переходе на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при приобретении им товаров, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения (п. 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
По мнению Минфина России, указанная норма применяется в случае, когда налогоплательщики, применяющие УСН, имели возможность отнести суммы НДС к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН (то есть при применении УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов).
Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, находящемуся на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при приобретении товаров после перехода этого налогоплательщика на общий режим налогообложения, НК РФ не предусмотрено.
В отношении вычетов НДС, предъявленного налогоплательщику, применяющему патентную систему налогообложения (далее — ПСН), при приобретении им товаров после перехода этого налогоплательщика на общий режим налогообложения, Минфин России указал, что вычет указанных сумм налога нормами НК РФ также не предусмотрен.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!