Начисление НДФЛ и страховых взносов с зарплаты умершего работника
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. 24.03.2023 была перечислена заработная плата за первую половину марта, 29.03.2023 умер сотрудник. Нужно ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ с выплаченного аванса?
Ответ. Исходя из положений п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
При этом согласно положениям ст. 141 ТК РФ заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
НДФЛ с выплат умершему работнику
В силу подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном законодательством РФ.
Следовательно, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.
Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420.
Страховые взносы с выплат умершему работнику
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений.
Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374.
В Вашем случае сотрудником была получена заработная плата (аванс). На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (см. Письмо Минфина России от 04.12.2018 № 03-04-05/87702).
Таким образом, НДФЛ с полученной им суммы организация должна была удержать еще 24.03.2023.
В связи с тем, что суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, пока он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений, независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти, сумма, выплаченная 24.03.2023 облагается страховыми взносами.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!