Учет авансов, уплаченных при приобретении лизингового имущества
Вопрос. В декабре организация приобрела транспортное средство в сумме 5 000 000 рублей и оплатила аванс в сумме 1 500 000 рублей.
Как будет учитываться авансовый платеж для налога на прибыль?
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Ответ. По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи лизингополучателю за плату на определенный срок во временное владение и пользование (ст. 2, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон № 164-ФЗ), ст. 665 Гражданского кодекса РФ).
Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
В целях налогообложения прибыли имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) (п. 10 ст. 258 НК РФ).
При этом вне зависимости от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество, его первоначальной стоимостью признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, его налоговыми расходами являются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы начисленной амортизации по данному имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сумма начисленной амортизации включается в налоговые расходы в общеустановленном порядке с учетом того, что к норме амортизации может быть применен повышающий коэффициент, но не выше 3, при условии что предметом лизинга являются амортизируемые ОС, не относящиеся к 1 — 3-й амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Лизингополучатель ежемесячно (на конец месяца) признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, уплаченный авансовый платеж в целях налогообложения прибыли не признается расходом.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!