Как стать самозанятым

Тематики: Налог на профессиональный доход

Под самозанятыми понимаются физические лица, которые применяют специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (далее – НПД).

Указанный налоговый режим регулируется не Налоговым кодексом РФ, а Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

НПД введен на всей территории РФ и проводится в качестве эксперимента до 31 декабря 2028 года включительно.

Кто может применять НПД

Применять НПД могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обратите внимание, что физические лица при применении НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Следующие виды деятельности нельзя осуществлять плательщикам НПД:

реализация подакцизных товаров (за исключением сахаросодержащих напитков) и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
перепродажа товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
добыча и (или) реализация полезных ископаемых;
деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
доставка товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц.

Одно из условий осуществления деятельности в качестве самозанятого – отсутствие наемных работников.

Предельный доход, при котором можно применять НПД – 2,4 миллиона рублей за календарный год.

От уплаты каких налогов освобождены самозанятые

Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением «таможенного» НДС, а также НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД.

Обратите внимание, у налогоплательщиков НПД отсутствует обязанность по уплате фиксированных взносов на пенсионное страхование, поэтому при желании пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НПД

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, для перехода на НПД должны подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика НПД в налоговый орган по месту жительства.

Подать заявление можно следующими способами:

в мобильном приложении «Мой налог»^[1];
в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС России;
через банк, который предоставляет такую возможность;

Перечень банков размещен на официальном сайте ФНС России (https://npd.nalog.ru/credit-orgs/).

через личный кабинет налогоплательщика;
через Единый портал госуслуг.

Если налоговый орган не выявит препятствий к регистрации заявителя в качестве плательщика НПД, то он осуществляет постановку, при этом датой постановки на учет в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

С каких доходов самозанятый будет платить налог

Объектом налогообложения (то есть то, с чего самозанятый будет платить налог) в целях исчисления НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом не признаются объектом налогообложения следующие виды доходов:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

К примеру, гражданин работает по трудовому договору в должности юриста. Параллельно он зарегистрировался в качестве плательщика НПД и оказывает консультационные услуги вне рамок трудовых отношений. В Законе № 422-ФЗ отсутствует запрет на применение физическим лицом НПД, если он работает по трудовому договору у работодателя.

Соответственно, указанные доходы будут облагаться в рамках НПД, а доходы от трудовой деятельности облагаться у работодателя страховыми взносами и НДФЛ.

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств (указанные доходы будут облагаться по правилам главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ);

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

9) от уступки (переуступки) прав требований;

10) доходы в натуральной форме;

11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Как исчислить налог при применении НПД

Для исчисления суммы налога, уплачиваемого при применении НПД, необходимо определить:

дату получения дохода. Датой получения дохода от реализации признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
налоговую базу. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации, являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
налоговый период. Налоговым периодом признается календарный месяц;
налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

После того, как определены все составляющие, необходимые для расчета налога, считаем НПД, для этого:

налоговую базу (денежные средства, поступившие в качестве дохода на расчетный счет или в кассу за календарный месяц) × налоговую ставку (4 или 6 процентов, в зависимости от того, от кого поступили денежные средства).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Обратите внимание, что при применении НПД налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

^[1] Подробно о постановке на учет в качестве плательщика НПД с помощью мобильного приложения «Мой налог» можно прочитать в № 5 Бюллетеня за 2022 год.

Распечатать статью

В новом номере журнала: