Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса

Тематики: УСН

Минфин России в письме от 23.05.2023 № 03-11-09/46940 разъяснил как отразить в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), суммы налога (авансового платежа по налогу) при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

Прежде всего Минфин России напомнил базовые нормы применения УСН.

В частности, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

При исчислении налога за налоговый период применяются налоговые ставки, установленные ст. 346.20 НК РФ.

Далее Минфином обращено внимание, что главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.

Исходя из этого Минфин России делает вывод, что при изменении в течение календарного года организацией или индивидуальным предпринимателем места нахождения (места жительства) на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в вышеуказанном случае подается в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика.

В налоговой декларации отражается код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учете на последний день налогового периода.

Сумма налога к уменьшению в налоговой декларации отражается также по указанному коду ОКТМО.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса

Еще по теме: