НДФЛ при выплате дохода дистанционным работникам, которые находятся за пределами РФ
С 1 января 2024 года вознаграждения и иные выплаты, полученные при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем — российской организацией или с работодателем — обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, приравнены к доходам от источников в РФ[1].
Указанное правило, в том числе, распространяется на дистанционных работников, которые находятся за пределами территории РФ.
Обратите внимание, что исчислять, уплачивать и декларировать НДФЛ будет обязан работодатель — налоговый агент независимо от того, будет ли дистанционный работник резидентом РФ или нерезидентом.
Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога с доходов дистанционного работника, который находится за пределами РФ, следует так же, как и с доходов обычных работников, которые трудятся в РФ, – за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца.
Напомним, до 01.01.2024 если в трудовом договоре с работником в качестве места работы дистанционного сотрудника указывается территория иностранного государства, то его трудовые доходы признаются доходами от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Следовательно, работодатель не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении трудовых доходов такого дистанционного работника.
Работник самостоятельно исчисляет и уплачивает в бюджет НДФЛ по ставке 13% (15% – с доходов выше 5 млн рублей) и представляет в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, если на 31 декабря этого года он значится налоговым резидентом РФ.
Если по окончании календарного года дистанционный работник приобрел статус налогового нерезидента РФ, то есть провел за границей больше 183 дней, то НДФЛ платить он не обязан.
[1] П. 6.2 ст. 208 Налогового кодекса РФ в редакции федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, вступающей в силу 01.01.2024.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!