Как открыть свой бизнес: порядок применения УСН

В № 2 Бюллетеня за 2023 год представлена пошаговая инструкция как зарегистрировать ООО в налоговых органах.

В № 3 Бюллетеня за 2023 год разобрали, какие налоги придется платить на общей системе налогообложения.

В данной публикации рассмотрим порядок применения  налогоплательщиками специального режима налогообложения  — упрощенной системы налогообложения (далее — УСН).

Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству.

Самый распространенный из спецрежимов – УСН.

Налоги, которые заменяет УСН

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

—  налога на прибыль организаций,

— налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемого исходя из  кадастровой стоимости),

— налога на добавленную стоимость (НДС) (за исключением «таможенного» НДС).

Применение УСН индивидуальными предпринимателями (далее — ИП)  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

—  налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов),

— налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемого исходя из  кадастровой стоимости);

— НДС (за исключением «таможенного» НДС).

С чего начать

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Критерии для перехода и применения УСН

Для перехода на УСН и применения УСН необходимо соблюсти 4 критерия.

1. Уровень дохода.

Организация или ИП вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн. рублей.

Применять УСН возможно до тех пор, пока доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысят 200 млн. рублей.

Указанные величины предельного размера доходов, ограничивающих право организации и ИП перейти на УСН и применять УСН, подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, Минэкономразвития России на 2023 год установило коэффициент-дефлятор в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ на 2023 год в размере 1,257.

Следовательно, с 2023 года организация и ИП вправе  перейти на УСН , если их доходы за 9 месяцев 2022 года не превысили 141 412 500 рублей (112 500 000 х 1,257).

Применять УСН возможно, пока доходы организации не превысят 251 400 000 рублей (200 000 000 × 1,257).

2. Средняя численность работников.

Организации и ИП вправе перейти на УСН, если средняя численность работников не превышает 100 человек.

Налогоплательщик вправе применять УСН пока средняя численность работников не превысит 130 человек.

Обратите внимание, при оценке численности работников для целей применения УСН учитываются не только штатные сотрудники, но и внешние совместители, а также работники, которые трудятся по гражданско-правовым договорам.

3. Остаточная стоимость основных средств.

Организации и ИП вправе перейти на УСН, если остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей.

Налогоплательщик вправе применять УСН пока остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей.

4. Организации и ИП не относятся к следующим категориям налогоплательщиков:

— организациям, имеющим филиалы;

— банкам; страховщикам; негосударственным пенсионным фондам; инвестиционным фондам; профессиональным участникам рынка ценных бумаг; ломбардам; микрофинансовым организациям;

— организациям и ИП, производящим подакцизные товары, а также осуществляющим добычу и реализацию полезных ископаемых;

— организациям, осуществляющим деятельность по организации и проведению азартных игр;

— нотариусам, адвокатам;

— организациям, являющимся участниками соглашений о разделе продукции;

— организациям и ИП, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога;

— организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

— казенным и бюджетным учреждениям;

— иностранным организациям;

— частным агентствам занятости;

— организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Если организация или ИП на момент перехода на УСН соответствовали всем критериям, а впоследствии вышли за рамки ограничений, они должны в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения.

Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщик может с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он хочет это сделать.

Выбираем объект налогообложения

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее — «доходы минус расходы»).

При выборе объекта налогообложения следует учитывать затратность бизнеса, то есть наличие постоянных и обоснованных материальных издержек.

Все доходы и расходы (или только доходы) необходимо фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и порядок ее заполнения утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Если расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно для торговых и производственных фирм).

Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг).

Обратите внимание, сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего налогового периода (года).

Ставки налога по УСН

Ставка налога зависит от объекта налогообложения.

1) При объекте «доходы» для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщик имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Организации уменьшают в совокупности налог (авансовый платеж) не больше, чем на 50%.

Если у ИП есть наемные работники, то в совокупности налог (авансовый платеж) можно уменьшить не больше, чем на 50%.

Если наемных работников у ИП нет, то ограничений на уменьшение налога (авансового платежа) нет.

Пример расчета налога при применении УСН с объектом «доходы»

Условия. Размер полученных организацией доходов за I полугодие составил:

Расчеты.

а) Рассчитаем суммы авансовых платежей:

— за I квартал – 129,6 тыс. рублей (2160 тыс. рублей × 6%);

— за I полугодие – 272,4 тыс. рублей (4540 тыс. рублей × 6%).

С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. рублей (272,4 тыс. рублей минус 129,6 тыс. рублей).

б) Уменьшим налог на сумму уплаченных страховых взносов.

С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. рублей.

В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. рублей (129,6 тыс. рублей × 50%).

2) При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Доходы можно уменьшить только на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пример расчета налога при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Условия. Размер полученных организацией доходов и понесенных расходов за I полугодие составил:

Расчеты.

а) Определим налоговую базу:

б) Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу:

— за I квартал – 82,5 тыс. рублей (550 тыс. рублей × 15%);

— за I полугодие – 121,5 тыс. рублей (810 тыс. рублей × 15%).

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. рублей (121,5 тыс. рублей минус 82,5 тыс. рублей).

Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога:

— если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Пример расчета минимального налога при применении УСН

Условия.  Организация на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. рублей, а ее расходы составили 24 000 тыс. рублей.

Налоговая база равна 1000 тыс. рублей (25 000 тыс. рублей — 24 000 тыс. рублей).

Сумма исчисленного налога – 150 тыс. рублей (1000 тыс. рублей × 15%).

Минимальный налог составит 250 тыс. рублей (25 000 тыс. рублей × 1%).

Так как сумма минимального налога больше исчисленного с фактически полученных доходов и произведенных расходов, организация должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть уплатить налог в сумме 250 тыс. рублей, а не 150 тыс. рублей.

Обратите внимание, с 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

— 8% для объекта «доходы»;

— 20% для объекта «доходы минус расходы».

На территории Свердловской области налоговые ставки при применении УСН установлены Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ.

Указанный закон размещен на сайте «АБ-Экспресс» в разделе «Сервисы» «Нормативные документы» «Налоги».

При написании публикации использованы материалы с официального сайта ФНС РФ https://www.nalog.gov.ru

Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.

{{alert.text}} Войти в личный кабинет Зарегистрироваться Восстановить доступ

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал