Налогоплательщик обязан отчитываться о всех доходах иностранной компании, в том числе о необлагаемых
Суть дела. Общество выплачивало иностранной организации доходы, которые не подлежали налогообложению у источника выплаты.
В связи с тем, что, по мнению Общества, оно не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций, выплачивающим иностранным организациям облагаемые налогом доходы, Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – налоговый расчет) в налоговую инспекцию по указанным доходам не представлялся.
Налоговый орган составил протокол об административном правонарушении — привлек должностных лиц общества к ответственности за непредставление налогового расчета в налоговую инспекцию.
Общество обратилось с административным иском в Верховный Суд РФ, в котором оспаривает законность возложения обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, представлять в инспекцию налоговый расчет в связи с выплатой иностранной организации доходов, не подлежащих налогообложению у источника выплаты.
Решение Верховного Суда РФ. Отказывая в удовлетворении административного иска, Верховный Суд РФ исходил из следующего.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 Налогового кодекса РФ.
Отдельные доходы иностранной организации могут не облагаться налогом, но при этом признаются доходами от источников в РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, в отношении которого установлено льготное регулирование.
Следовательно, все выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете.
С учетом специфики налогообложения доходов иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, а также ограниченных возможностей по проведению мероприятий налогового контроля в отношении таких лиц, возникновение прав и обязанностей налогового агента обусловлено в данном случае фактом выплаты дохода в пользу иностранной организации — получателя дохода.
При этом обязанности налогового агента не исчерпываются исчислением, удержанием и перечислением налога.
Помимо информации об удержанных налогов налоговый агент обязан представлять в налоговый орган информацию о выплаченном в адрес иностранного налогоплательщика доходе от источников в РФ независимо от того, подлежит ли этот доход налогообложению или нет.
Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.
Иное толкование приведенного регулирования противоречило бы смыслу налогового контроля.
При написании публикации использованы материалы Решения Верховного Суда РФ от 30.03.2023 № АКПИ23-19.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!