Как проверить правильность начисления налогов физлицам
До конца октября физлицам будут направлены по почте заказными письмами или размещены в личном кабинете налогоплательщика и в личном кабинете на портале Госуслуг налоговые уведомления с суммой имущественных налогов, начисленных за 2022 год.
Что изменилось в этом году и как проверить правильность начисления налогов расскажем в публикации.
Транспортный налог
Что нового. С налогового периода 2022 года изменились условия налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей, включенных в ежегодно формируемый Минпромторгом России Перечень[1].
В частности, отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 при расчете транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и от 5 до 10 млн рублей.
Актуальный перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, подлежащий применению в 2022 и 2023 году, можно посмотреть на сайте «АБ-Экспресс» в разделе «Формы документов» «Транспортный налог».
Проверка начисления. Для проверки правильности расчета транспортного налога необходимо определить следующие элементы налогообложения:
1) Обязанность уплачивать транспортный налог
Физлицо обязано платить транспортный налог, если ему принадлежат автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Сведения о транспортных средствах в налоговую инспекцию направляет ГИБДД.
2) Налоговая база для уплаты транспортного налога
Налоговая база для транспортного налога в отношении автомобилей, мотоциклов и других транспортных средств с двигателем определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.) (п. 1 ст. 359 НК РФ).
Мощность двигателя можно посмотреть в свидетельстве о регистрации транспортного средства.
3) Налоговая ставка по транспортному налогу
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну л.с. мощности двигателя транспортного средства.
Актуальные ставки транспортного налога в Свердловской области можно посмотреть в разделе «Сервисы» «Нормативные акты» «Налоги».
4) Понижающие коэффициенты для исчисления транспортного налога
Если физлицо владело автомобилем (мотоциклом, прочими транспортными средствами) менее календарного года, то применяется понижающий коэффициент.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых это транспортное средство находилось в собственности, к числу месяцев в календарном году.
Если регистрация или снятие с учета транспортного средства происходила до 15-го числа месяца, то этот месяц будет считаться полным месяцем регистрации или снятия с учета.
Если транспортное средство было зарегистрировано после 15-го числа месяца, или снято с регистрации до 15-го числа месяца, то этот месяц не учитывается при расчете коэффициента.
Если транспортное средство прекратило свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, то налог не начисляется с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.
5) Повышающие коэффициенты для исчисления транспортного налога
В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет при расчете транспортного налога применяется повышающий коэффициент – 3.
Конкретный перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, в отношении которых применяются повышенные коэффициенты, определяется Минпромторгом РФ (п. 2 ст. 362 НК РФ).
6) Налоговые льготы по транспортному налогу
По транспортному налогу льготы устанавливаются нормативными актами субъектов РФ по месту регистрации транспортных средств.
С информацией о льготах можно ознакомиться в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенном на сайте ФНС России.
7) Расчет транспортного налога
Для определения суммы транспортного налога необходимо умножить налоговую ставку на налоговую базу и на соответствующие коэффициенты.
Земельный налог
Что нового. Применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 года. С ними можно ознакомиться, получив в МФЦ или на сайте Росреестра выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
Проверка начисления. Для проверки правильности расчета земельного налога необходимо определить следующие элементы налогообложения:
1) Налоговая база для уплаты земельного налога
Налоговая база для земельного налога – это кадастровая стоимость земельного участка, которая указывается в ЕГРН и применяется с 1 января каждого года.
Информацию о кадастровой стоимости налоговые органы получают от регистрационных органов.
2) Налоговая ставка по земельному налогу
Налоговые ставки регулирует местное законодательство. Ставки варьируются в зависимости от типа земель и разрешенного использования участка.
Для проверки правильности применения налоговых ставок земельного налога можно обратиться к сервису «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенному на сайте ФНС России.
3) Налоговые льготы по земельному налогу
По земельному налогу льготы устанавливаются нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения земельных участков.
С соответствующей информацией можно ознакомиться в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенном на сайте ФНС России.
4) Расчет земельного налога
Для определения суммы земельного налога необходимо умножить налоговую ставку на налоговую базу (п. 1 ст. 396 НК РФ).
В отдельных случаях при расчете земельного налога применяются повышающие коэффициенты.
Так, например, в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физлицами для жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства), сумма налога рассчитывается с учетом коэффициента 4.
Повышенный коэффициент будет применяться в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Налог на имущество физических лиц
Что нового. По налогу на имущество физических лиц в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость.
При этом для исчисления налога используются понижающие коэффициенты:
- 0,4[2] – для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
- 0,6[3] – для 10 регионов (Республик Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской, Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
- 10%-ное ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом – для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы.
Проверка начисления. Для проверки правильности расчета налога на имущество физлиц необходимо определить следующие элементы налогообложения:
1) Имущество, подлежащее налогообложению
Налогом на имущество у физлиц облагаются жилые дома[4], квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
2) Налоговая база для уплаты налога на имущество физлиц
Налоговая база для налога на имущество физлиц – это кадастровая стоимость объекта, которая указывается в ЕГРН и применяется с 1 января каждого года.
Информацию о кадастровой стоимости налоговые органы получают от регистрационных органов.
Если имущество находится в общей долевой собственности у нескольких лиц, то платить налог будет каждый из них в соответствии с долей, которая принадлежит ему.
Если квартира или другое имущество является общей совместной собственностью супругов и оба указаны в документе о регистрации права собственности, то им придется платить налог в равных долях.
Обратите внимание, в отношении следующей жилой недвижимости действует необлагаемый налогом вычет в размере кадастровой стоимости[5]:
- для жилых домов – 50 кв. м,
- для квартир – 20 кв. м,
- для комнат – 10 кв. м.
Для многодетных родителей (имеющих трех и более несовершеннолетних детей) налоговые вычеты увеличены на 7 кв. м по жилому дому и 5 кв. м по квартире или комнате на каждого несовершеннолетнего ребенка.
3) Налоговая ставка по налогу на имущество физлиц
Налоговые ставки регулирует местное законодательство. Ставки варьируются в зависимости от вида недвижимости.
Для проверки правильности применения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц можно обратиться к сервису «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенному на сайте ФНС России.
4) Понижающие коэффициенты
Если физлицо владело имуществом менее календарного года, то применяется понижающий коэффициент.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности, к числу месяцев в календарном году.
Если право собственности на имущество было зарегистрировано до 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения указанного права.
Если прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права.
5) Налоговые льготы
Полностью освобождены от уплаты налога: инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, чернобыльцы, отдельные категории военнослужащих и члены их семей, пенсионеры, а также физлица – в отношении хозпостроек площадью не более 50 кв. м, которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения недвижимости могут устанавливаться льготы для иных категорий физлиц и объектов недвижимости.
С соответствующей информацией можно ознакомиться в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», расположенном на сайте ФНС России.
6) Расчет налога
Для определения суммы налога на имущество физлиц необходимо умножить налоговую ставку на налоговую базу и на соответствующие коэффициенты.
[1] В Перечень вошли модели автомобилей следующих марок: Audi, AURUS, Aston Martin, Bentley, BMW, Bugatti, Ferrari, JAGUAR, Lamborghini, Land Rover, Maserati ,MercedesBenz, Porsche, RollsRoyce, Lexus, Genesis, Cadillac.
[2] При исчислении налога за 2021 год применялся коэффициент 0,2.
[3] При исчислении налога за 2021 год применялся коэффициент 0,4.
[4] В целях исчисления налога на имущество физлиц к жилым домам относятся, в том числе дома, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
[5] П. п. 3–5 ст. 403 НК РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!