Отражение в декларации по прибыли выбытия ОС, которое полностью самортизировано

Организация утилизировала полностью самортизированный автомобиль.

Налоговая просит дать пояснение почему не заполнено приложение №3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (Расчет суммы расходов по операциям, связанным с выбытием амортизируемого имущества)

Как ответить налоговой, ведь приложение №3 к листу02 заполняется только для амортизируемого имущества, а автомобиль на дату выбытия уже полностью самортизировался?.

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Ответ:

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу прибыль (разд. VIII приказа ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@) заполнение Приложения № 3 к Листу 02 Декларации производится в следующем порядке:

— по строкам 010 — 060 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества, в том числе:

по строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества;

по строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией,

по строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 — убыток от реализации амортизируемого имущества.

При этом результаты от реализации амортизируемого имущества формируются отдельно.

Таким образом, выбытие основного средства, если оно не связано с реализацией, в Приложении N 3 к Листу 02 не отражается.

При выбытии автомобиля, необходимо провести его утилизацию.

Остаточная стоимость автомобиля (при наличии) и затраты, связанные с его выбытием, учитываются в расходах, а рыночная стоимость полученных в результате утилизации материалов — в составе доходов.

Об утилизации автомобиля принимается приказ или решение об утилизации.

На основании этого решения комиссией оформляется акт о списании (утилизации) автомобиля (может быть использована форма ОС-4а).

Утилизация транспортного средства является основанием для прекращения регистрации транспортного средства (п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ, п. 71 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).

Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации по утилизированному автомобилю прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утилизации автомобиля (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Остаточная стоимость автомобиля определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если при утилизации автомобиля были оприходованы запчасти, металлолом, то стоимость таких материалов учитывается в доходах исходя из сложившихся цен (то есть по цене возможного использования или продажи) (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Если налогоплательщик заключает договор со специализированной организацией, осуществляющей приобретение автомобилей, подлежащих утилизации, то сумма выручки от реализации автомобиля включается в доходы на момент передачи (реализации) автомобиля (ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль расходы на ликвидацию автомобиля отражаются по строке 204 Приложения № 2 к листу 02, которая переносится в строку 200 Приложения № 2 к листу 02.

В листе 02 – отражается в общей сумме внереализационных расходов по строке 040.

Рыночная стоимость металлолома признается внереализационным доходом и отражается по строке 102 Приложения № 1 к листу 02, которая включается в строку 100 Приложения № 1 к листу 02, а также в общую сумму внереализационных доходов, отражаемых по строке 020 листа 02.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Отражение в декларации по прибыли выбытия ОС, которое полностью самортизировано

Еще по теме: