Как уменьшить ПСН и УСН на страховые взносы

Тематики: ПСН, Специальные налоговые режимы, Страховые взносы, УСН

Как уменьшить налог на патентной системе налогообложения (ПСН) и упрощенной системе налогообложения (УСН) на уплаченные страховые взносы?

ФНС на официальном сайте разместила краткую памятку для налогоплательщиков по этому вопросу.

На какие взносы можно уменьшить УСН и ПСН

Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить суммы УСН с объектом «Доходы» и ПСН на страховые взносы:

в фиксированном размере (в 2023 году – 45 842 рублей, в 2024 году – 49 500 рублей);
с доходов свыше 300 тысяч рублей (1%);
уплаченные за работников в размере, не превышающем 50% от суммы налога при использовании труда наемных работников.

За юридическими лицами сохраняется право уменьшить суммы УСН с объектом «Доходы» на страховые взносы, уплаченные за работников в размере, не превышающем 50% от суммы налога при использовании труда наемных работников.

Новшества при уменьшении ПСН и УСН на страховые взносы

В связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменился порядок признания сумм фиксированных страховых взносов к уменьшению.

Исходя из новых норм, предприниматели, применяющие УСН или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате, без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

При этом для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуются.

Указанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

ФНС обращает внимание, что данные изменения коснулись только УСН с объектом налогообложения «Доходы».

Порядок уменьшения налогов по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», остался прежним.

Уменьшение ПСН и УСН на страховые взносы при совмещении режимов

Если при совмещении режимов налогообложения УСН и ПСН невозможно однозначно распределить взносы за работников и фиксированные взносы за себя между режимами, то расходы необходимо разделить пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов:

налог на ПСН можно уменьшить на соответствующую ему долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%;
на УСН с объектом «Доходы» – на соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50%;
на УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» включить соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников в расходы.

Для уменьшения суммы налога по ПСН необходимо представить уведомление по форме в соответствии с приказом ФНС России от 26.03.2021 №ЕД-7-3/218@.

По УСН уменьшение суммы налога (авансового платежа) производится налогоплательщиком самостоятельно.

Как заполнить уведомление по УСН при уменьшении налога на страховые взносы

По итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) плательщиками УСН представляются уведомления об исчисленных суммах налогов до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты (25.04, 25.07, 25.10).

Сумма авансового платежа по итогам отчетного периода при соблюдении условий для уменьшения на страховые взносы указывается в уведомлениях с учетом уменьшения на уплаченные страховые взносы.

На основании уведомления осуществляется распределение средств с ЕНС в счет уплаты налога по УСН.

Представленные уведомления по УСН не заменяют представление налоговых деклараций.

Поэтому, если налогоплательщиками по УСН (для юридических лиц – 25.03.2024, для предпринимателей – 25.04.2024) не будут представлены декларации, то по истечении 10-ти рабочих дней со срока представления налоговых деклараций представленные уведомления в автоматическом режиме будут сторнированы.

То есть начисления авансовых платежей в карточке по УСН будут обнулены, и высвободившаяся сумма зачтенных ранее денежных средств «поднимется» на ЕНП и пойдет на погашение имеющихся налоговых обязанностей.